引言：国家鼓励残疾人就业的税收优惠政策
为积极响应国家构建和谐社会、促进残疾人事业发展的号召，中国政府出台了一系列税收优惠政策，旨在鼓励企业积极吸纳和安置残疾人就业。这些政策不仅减轻了企业的税负，更是对履行社会责任的企业给予的肯定与支持。本文将围绕“残疾人办有限公司免哪些税”这一核心问题，为您详细解读相关税收优惠政策，帮助企业充分了解并合理运用这些政策。
一、残疾人办有限公司可享受的主要税收优惠
1. 增值税（VAT）优惠：安置残疾人就业企业即征即退增值税
这是安置残疾人就业企业可享受的最主要的税收优惠政策之一。根据《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号）等相关文件规定，符合条件的企业安置残疾人就业，可以享受增值税即征即退的优惠。
具体条件： 企业类型：增值税一般纳税人或小规模纳税人，均可适用。 劳动合同：企业与残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议。 工资发放：企业按月足额向残疾人支付了不低于企业所在地最低工资标准的工资。 社会保险：企业按规定为残疾人缴纳了各项社会保险。 残疾人身份：所安置的残疾人须持有《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证》（1至8级）。 安置比例与人数：这是享受优惠的核心条件，主要有两种情况： 比例达到25%及以上且人数不低于10人：企业安置的残疾人占企业在职职工总数的比例达到25%（含）以上，并且残疾人人数不低于10人。 比例低于25%但人数不低于5人：企业安置的残疾人占企业在职职工总数的比例在25%以下，但残疾人人数不低于5人，且残疾人人数占企业在职职工总数的比例每增加一个百分点，可退还的增值税比例增加一定幅度。请注意：上述比例和人数的计算口径和具体规定，应参照最新政策文件执行，并可能因地区而略有差异。
退税额度：退还的增值税额度，是根据企业实际安置的残疾人人数，以每位残疾人每年可退还的增值税限额乘以实际安置残疾人人数确定的。该限额通常会根据经济发展状况和政策调整而变化，但最高不得超过企业当期实际缴纳的增值税税额。这意味着“即征即退”并非全额退还，而是有上限的。
例如：假设某地规定每位残疾人每年可退还增值税限额为3.5万元，企业安置了20名残疾人，理论上可退还70万元。如果企业当年实际缴纳增值税80万元，则可退还70万元；如果企业当年实际缴纳增值税60万元，则只能退还60万元。
2. 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加优惠
这三项税费是附征在增值税和消费税之上的。因此，当企业因安置残疾人就业而享受增值税即征即退优惠时，其作为计税依据的增值税额减少，自然也会相应地减少城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的缴纳。
城市维护建设税：以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，按规定税率（各地不同，一般为1%、5%、7%）征收。 教育费附加：以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，按3%的比例征收。 地方教育附加：以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，按2%的比例征收。随着增值税的退还，企业实际缴纳的增值税额减少，从而这三项附加税费的缴纳额也相应降低。
3. 企业所得税（CIT）优惠：加计扣除工资支出
在企业所得税方面，安置残疾人就业的企业可以享受工资加计扣除的优惠政策。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及《财政部 国家税务总局 民政部关于生产和装配伤残人员用品企业免征企业所得税问题的通知》（财税〔2009〕32号）等规定，企业支付给残疾职工的工资，可以在计算企业所得税应纳税所得额时，在据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
这意味着，企业支付给残疾职工的1元工资，在企业所得税前可以按照2元（1元实际支出 + 1元加计扣除）进行扣除。这项政策显著降低了企业的应纳税所得额，从而减少了企业应缴纳的企业所得税。
例如：某企业全年向残疾职工支付工资总额为50万元，在计算企业所得税时，除了正常扣除这50万元外，还可以额外加计扣除50万元，即总共可以扣除100万元。
4. 残疾人就业保障金的减免或免缴
虽然残疾人就业保障金（以下简称“残保金”）并非严格意义上的税收，但对于企业而言，其性质类似于一项强制性费用支出，对企业财务影响显著。国家规定，未按比例安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位，应当缴纳残疾人就业保障金。
优惠政策：
按比例安置残疾人：企业若按照国家规定比例（一般不低于本单位在职职工总数的1.5%，具体比例各地可能略有不同）安置残疾人就业，则可以免缴残疾人就业保障金。 超比例安置残疾人：对于超比例安置残疾人的企业，不仅免缴残保金，部分地区还会给予一定的奖励或补贴。因此，积极安置残疾人就业，可以直接为企业节省一大笔残疾人就业保障金的支出，这在某种程度上也起到了“免税”的效果，是企业需要重点关注的节约成本途径。
5. 社会保险费优惠（部分地区和特定情况）
在一些地区或特定政策下，安置残疾人就业的企业在缴纳社会保险费方面也可能享受一定的优惠。这可能表现为：
减免部分社会保险费：针对企业为残疾职工缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等，可能在一定时期内或按照一定比例给予减免。 缓缴或补贴：在特殊情况下，部分地区政府会出台政策，对安置残疾人就业的企业给予社会保险费的缓缴或补贴。重要提示：社会保险费的减免政策各地差异较大，具体需咨询当地人力资源和社会保障部门或税务部门。
二、享受税收优惠的常见条件与资格认定
企业要享受上述税收优惠，需要满足一系列严格的条件。虽然具体细则可能因政策调整和地方差异而有所不同，但以下是普遍适用的基本条件：
合法注册并运营：企业必须是依法注册并正常运营的法人实体。 签订劳动合同：与残疾人职工签订一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议。 足额支付工资：按月足额向残疾人职工支付不低于当地最低工资标准的工资。 缴纳社会保险：依法为残疾人职工缴纳各项社会保险。 残疾人身份认定：所安置的残疾人须持有《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证》（1至8级），且证件在有效期内。 安置比例或人数：满足特定优惠政策所要求的残疾人安置比例或人数（如增值税即征即退、残保金减免等）。 独立核算与管理：企业需对安置残疾人的相关数据进行独立、准确的核算和管理。三、如何申请和办理税收优惠？
企业申请残疾人就业税收优惠通常需要遵循以下步骤：
政策学习与自查：详细了解国家及地方最新的残疾人就业税收优惠政策，对照自身情况进行自查，确认是否符合条件。 资料准备：根据政策要求准备相关证明材料，包括但不限于： 企业营业执照、税务登记证等基本证件。 与残疾人职工签订的劳动合同。 残疾人职工的《残疾人证》或《残疾军人证》复印件。 残疾人职工的工资发放凭证（银行流水或工资条）。 社会保险缴纳凭证。 企业职工花名册、社保缴纳明细等。 其他可能需要的材料，如残联部门的认定证明等。 向税务机关申报或备案： 增值税即征即退：通常在增值税纳税申报时，填写相关附表，并提交证明材料进行申请。 企业所得税加计扣除：在年度企业所得税汇算清缴时，填写企业所得税年度纳税申报表附表，进行加计扣除申报。 残疾人就业保障金：一般由残疾人联合会负责征收管理，企业需定期向残联申报安置残疾人情况，符合条件的则免缴。部分优惠可能需要提前向税务机关或残联进行备案。
配合核查：税务机关或残联可能会对企业的申报情况进行核查，企业需积极配合，提供真实、完整的资料。 享受优惠：核查通过后，企业即可按照规定享受相应的税收优惠。重要提示：具体办理流程、申报期限和所需材料可能因地区和政策变化而有所不同，建议企业在办理前向主管税务机关或残疾人联合会进行详细咨询，以确保准确无误。
四、重要提示与注意事项
政策动态性：税收政策具有一定的动态性，国家和地方政府会根据实际情况进行调整。企业应密切关注最新政策发布，确保及时了解并适用最新规定。 合规性要求：享受税收优惠的企业必须严格遵守税收法规和劳动法规，确保所有操作的合规性，特别是残疾人职工的劳动合同、工资支付和社会保险缴纳必须真实合规，避免因不合规行为导致优惠被取消甚至受到处罚。 专业咨询：对于复杂的政策理解和具体操作，建议企业寻求专业的税务顾问或咨询当地税务机关、残疾人联合会的帮助，确保自身权益得到最大化保障。 财务管理：企业应建立健全的财务管理制度，确保残疾职工工资、社保等各项费用的清晰记录和准确核算，以便于享受和核查税收优惠。总结
残疾人就业的税收优惠政策，是国家促进社会公平、保障残疾人权益的重要举措。对于积极吸纳残疾人就业的企业而言，这些政策无疑是一项重要的利好。通过合理利用增值税即征即退、企业所得税加计扣除、残疾人就业保障金减免以及部分社会保险费优惠等政策，企业不仅能够降低运营成本，提升经济效益，更重要的是，能够树立良好的社会形象，展现企业的社会责任感。希望本文能为企业深入了解和有效利用这些政策提供有益的参考。
