【小额纳税人企业要交哪些税】——税种详解、优惠政策与申报指南
作为中国市场经济中的重要组成部分，小额纳税人企业在国民经济发展中扮演着不可或缺的角色。国家为了支持这类企业的发展，通常会对其采取一系列简化的税收征管措施和优惠政策。然而，即使是小额纳税人，也并非无需纳税。那么，小额纳税人企业究竟要交哪些税呢？本文将为您详细解析小额纳税人企业需要缴纳的主要税种、享受的优惠政策以及申报注意事项，帮助企业合规经营，避免风险。
一、什么是小额纳税人企业？
在中国税法体系中，“小额纳税人”主要针对增值税而言。根据现行规定，小额纳税人是指年应征增值税销售额未超过财政部和国家税务总局规定标准的增值税纳税人。具体标准如下：
从事货物生产或者提供加工、修理修配劳务的，年应征增值税销售额在50万元以下（含50万元）。 从事销售货物或者提供应税劳务（不含加工、修理修配劳务）的，年应征增值税销售额在80万元以下（含80万元）。 从事营改增（现代服务业、生活服务业等）服务的，年应征增值税销售额在500万元以下（含500万元）。小额纳税人通常实行简易计税办法，征收率为3%（特定行业有特殊规定），且不得抵扣进项税额。了解这一基本概念是理解其纳税义务的基础。
二、小额纳税人企业主要缴纳的税种
虽然享受简易征收和诸多优惠，但小额纳税人企业仍需依法缴纳多种税费。以下是其主要税种：
1. 增值税（Value-Added Tax, VAT）增值税是小额纳税人企业最主要的税种之一。
征收方式： 小额纳税人通常实行简易计税办法，按照销售额×征收率3%计算应纳税额，不得抵扣进项税额。 优惠政策： 销售额免征增值税政策：根据最新政策，增值税小额纳税人（包括个体工商户）发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。
特定征收率：如果销售额超过免征标准，但仍属于小额纳税人范畴，则按3%的征收率计算缴纳增值税。
申报频率： 小额纳税人可以选择按月或按季申报。大多数小额纳税人选择按季申报。 重要提示： 即使符合免征增值税的条件，企业也需要按期进行增值税申报，只是申报时应纳税额为零。不申报或逾期申报仍可能面临罚款。 2. 企业所得税（Corporate Income Tax, CIT）无论企业规模大小，只要有利润，就需缴纳企业所得税。
计税依据： 企业所得税的计税依据是企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，即应纳税所得额。 税率： 一般企业所得税税率为25%。 优惠政策（小型微利企业）：国家对小型微利企业实行普惠性所得税减免政策。虽然“小额纳税人”与“小型微利企业”是两个不同维度的概念，但绝大多数小额纳税人企业都符合小型微利企业的认定标准，从而享受大幅减税优惠。享受优惠的条件通常包括：
从事国家非限制和禁止行业。 年应纳税所得额不超过100万元。 从业人数不超过300人。 资产总额不超过5000万元。具体优惠税率：
对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为2.5%。 对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为10%。 申报频率： 企业所得税按季度预缴，年度汇算清缴。 3. 附加税费附加税费是基于增值税或消费税实际缴纳额计算的税费。主要包括：
城市维护建设税： 以企业实际缴纳的增值税额为计税依据，按规定税率（通常为7%、5%或1%）缴纳。 教育费附加： 以企业实际缴纳的增值税额为计税依据，按3%的税率缴纳。 地方教育附加： 以企业实际缴纳的增值税额为计税依据，按2%的税率缴纳。 优惠政策：自2021年4月1日起至2027年12月31日，对增值税小额纳税人在国家规定减征幅度内，按50%的税额幅度减征城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。这意味着，小额纳税人企业实际缴纳的附加税费将减半。
申报频率： 与增值税同期申报缴纳。 4. 印花税（Stamp Duty）印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证征收的一种税。
计税依据： 主要针对合同（如购销合同、加工承揽合同、借款合同、财产租赁合同等）、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照等。 税率： 根据合同或凭证的性质，适用不同的税率，如购销合同按万分之三，营业账簿的记载资金按万分之五，其他账簿按件贴花5元。 优惠政策： 减征政策：自2022年1月1日至2025年12月31日，对小型微利企业减半征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
营业账簿优惠：对记载资金的账簿，按实收资本和资本公积合计金额的万分之五贴花，其他账簿按件贴花5元。对于小额纳税人，通常会有进一步的减免。
申报频率： 根据业务发生情况，按季或按月申报，或在书立、领受时贴花。 5. 房产税和城镇土地使用税（Property Tax and Urban Land Use Tax）如果小额纳税人企业拥有或使用房产和土地，则需要缴纳这两项税。
房产税： 计税依据为房产原值扣除一定比例后的余值或房产租金收入。税率通常为1.2%（从价计征）或12%（从租计征）。 城镇土地使用税： 计税依据为企业实际占用的土地面积，根据所在区域等级适用不同的单位税额。 优惠政策：同印花税，对小型微利企业减半征收房产税和城镇土地使用税。
申报频率： 通常按年或半年申报缴纳。 6. 个人所得税（Individual Income Tax）——代扣代缴虽然个人所得税是个人缴纳的税种，但企业作为支付方，负有代扣代缴的义务。
范围： 主要包括员工的工资薪金所得、劳务报酬所得、股息红利所得等。 企业职责： 企业在向员工支付工资、奖金时，应按照税法规定代扣代缴个人所得税，并向税务机关申报。 申报频率： 通常按月申报。三、小额纳税人企业申报与缴纳注意事项
理解了需要缴纳的税种后，规范的申报与缴纳流程同样重要。
税务登记： 企业成立后，应在规定时间内向税务机关办理税务登记，并核定纳税人类型（一般纳税人或小额纳税人）。 财务核算： 即使是小额纳税人，也需要建立健全的财务会计制度，设置账簿，合法取得并妥善保管发票，如实进行会计核算。这是税务申报的基础。 按期申报： 严格按照税务机关核定的纳税期限（月报或季报）进行申报。即使当期没有业务发生或享受免税政策，也必须进行“零申报”或“免税申报”。 选择申报方式： 目前，税务申报主要通过电子税务局进行线上申报，方便快捷。企业需确保电脑软硬件环境达标，并熟练操作。 及时缴纳： 在申报期内完成申报后，应及时缴纳税款。逾期未缴纳会产生滞纳金，甚至面临罚款。 关注政策变化： 国家税收政策，尤其是针对小微企业的优惠政策，调整较为频繁。企业应密切关注税务机关发布的最新通知和政策文件。 专业咨询： 若企业对税法政策理解有疑问，或财务人员专业能力有限，建议寻求专业的税务代理机构或会计师事务所的帮助。四、小额纳税人与一般纳税人的转化
随着企业业务发展，当小额纳税人企业的销售额达到或超过规定标准时，将强制转为一般纳税人。
转化标准：年应征增值税销售额超过小额纳税人标准（如从事营改增服务的企业年销售额超过500万元），即自动转为一般纳税人。
转化影响：转化后，增值税计税方式将从简易征收变为一般计税（销项税额减进项税额），税率提高（如13%、9%、6%），但可以抵扣进项税。财务核算要求更高，发票管理更加严格。
提前规划：企业应实时监控自身销售额，当临近一般纳税人标准时，提前做好财务和税务上的准备，了解一般纳税人的管理要求和申报流程。
五、总结
小额纳税人企业虽然在税收上享受诸多优惠，但绝非无需纳税。它们主要需要缴纳增值税、企业所得税、附加税费、印花税，以及根据自身经营情况可能涉及的房产税和城镇土地使用税，并履行代扣代缴个人所得税的义务。同时，国家针对小额纳税人（以及小型微利企业）出台了一系列减免政策，旨在减轻企业负担，促进发展。
合规经营是企业长远发展的基础。小额纳税人企业应加强财务管理，及时了解并准确适用税收优惠政策，按时足额申报缴纳税款，确保税务合规，为企业的稳健成长保驾护航。若有任何疑问，请务必咨询专业的税务顾问或税务机关，以获取最准确的指导。
