在公司完成注销手续后，意外发现与原公司相关的虚开发票问题，这无疑是一个令人头疼且复杂的局面。由于公司主体已不复存在，查询、追责和解决的难度都会大大增加。本文将详细探讨在公司注销后发现虚开发票怎么查询，并提供相应的应对策略和法律风险解析。
一、理解“公司注销后发现虚开发票”的严重性与复杂性
首先，我们需要明确虚开发票的性质及其在公司注销后的特殊性。
1. 什么是虚开发票？
虚开发票通常是指没有真实业务交易，或者有业务但金额、数量等与实际不符，而开具或接受发票的行为。这包括为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人虚开发票。虚开发票是严重的税务违法行为，轻则面临行政处罚，重则构成刑事犯罪。
2. 公司注销后的特殊性
公司注销意味着法人主体资格的消灭。正常情况下，所有债权债务、税务关系都应在注销前清理完毕。然而，虚开发票行为往往具有隐蔽性，可能在注销时并未被发现。一旦公司注销后发现虚开发票，通常会面临以下复杂性：
主体缺位： 原公司已不存在，无法以公司名义进行查询、应诉或承担责任。 责任追溯： 需要追溯到公司注销前的相关责任人，如法定代表人、财务负责人、实际控制人等。 证据收集： 由于时间跨度，证据可能难以收集或保存不完整。 法律适用： 涉及税务行政法规、刑法等多个法律层面。3. 责任主体是谁？
尽管公司已注销，但虚开发票的责任并不会凭空消失。根据具体情况，责任主体可能包括：
原公司法定代表人、实际控制人： 他们通常是虚开行为的决策者或受益者，需承担主要责任。 原公司财务负责人及相关经办人员： 对于具体操作虚开行为的人员，也可能被追究责任。 原公司股东： 若在注销清算过程中存在恶意隐瞒、虚报或未履行清算义务导致公司资产不足以清偿债务（包括税务罚款），股东可能在未出资范围内或对公司债务承担连带责任。 受票方或开票方： 无论是开具虚假发票的一方，还是接受虚假发票的一方（如果明知是虚假），都可能面临法律责任。二、公司注销后发现虚开发票的查询途径与步骤
当您在公司注销后发现虚开发票问题时，以下是具体的查询途径和步骤：
1. 收集和整理相关证据
这是所有查询步骤的基础。您需要尽可能多地收集与虚开发票相关的证据，包括但不限于：
虚开发票原件或复印件： 这是最直接的证据。 银行流水记录： 用于证明资金流与发票内容不符或无实际交易。 合同、协议： 证明业务虚假或与发票内容不符。 会计凭证、账簿： 原公司的财务记录，可能揭示虚开的痕迹。 相关人员的证言： 了解虚开过程的知情人的陈述。 通信记录： 如邮件、微信聊天记录等，可能包含虚开的协商过程。提示： 即使公司已注销，您可能仍可通过特定渠道（如原公司档案保管方、会计师事务所、银行等）尝试获取这些证据。
2. 主要查询途径：税务机关
虚开发票的核心在于违反税法规定，因此税务机关是您进行查询和举报的首要且最重要的部门。
a. 联系当地税务局您应该向原公司注册地或虚开发票行为发生地的税务机关进行咨询和举报。具体步骤如下：
电话咨询： 拨打12366税务服务热线，咨询举报流程和所需材料。 现场举报： 前往当地税务局的稽查局或举报中心。 实名举报： 为了确保举报的有效性，建议采用实名举报。实名举报更容易获得税务机关的重视，并能更好地配合后续调查。税务机关会依法保护举报人的合法权益。 网上举报： 部分地区税务局提供网上举报平台，您可以登录国家税务总局官网或当地税务局官网查找相关入口。 b. 提交举报材料向税务机关提交举报时，请务必提供详细的举报材料，包括：
举报信： 详细说明事件经过、涉及的公司名称（即使已注销）、发票信息（发票代码、号码、金额、开具日期、购买方、销售方）、虚开事实、发现时间、您掌握的证据线索等。 相关证据复印件： 如前述收集到的发票、银行流水、合同等。 个人身份证明： 如身份证复印件（实名举报需要）。重要提示： 税务机关会根据举报材料和线索进行初步审查。如果认定有调查价值，会立案调查。调查结果可能需要一定时间，请耐心等待并配合税务机关的要求。
c. 配合税务调查一旦税务机关启动调查，您可能需要配合提供更多信息，甚至参与笔录。请如实陈述，并提供所有您掌握的证据。税务机关有权调取原公司的银行账户信息、工商登记资料，并询问相关人员（如原法定代表人、股东、财务人员等）。
3. 涉及刑事犯罪的查询途径：公安机关
如果虚开发票的金额巨大，达到刑法规定的立案追诉标准，或者涉嫌构成其他刑事犯罪（如职务侵占、挪用资金等），那么该行为就不再仅仅是税务违法，而是刑事犯罪。在这种情况下，除了向税务机关举报，您还需要向公安机关报案。
a. 报案条件根据《中华人民共和国刑法》及相关司法解释，虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，或者虚开普通发票数额较大，可能构成犯罪。例如，虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，达到一定数额（通常为10万元以上），或有其他严重情节的，就会构成刑事犯罪。
b. 报案流程 准备报案材料： 与向税务机关举报类似，准备详细的案情说明、虚开发票证据、涉及人员信息等。 前往公安机关报案： 向原公司注册地或虚开行为发生地的公安机关经济犯罪侦查部门（经侦大队）报案。 配合调查： 公安机关会根据报案材料进行初步审查。如果符合立案条件，会立案侦查，并传唤相关人员。提示： 税务机关和公安机关在处理虚开发票案件上可能存在协作机制。有时税务机关在调查中发现涉嫌刑事犯罪的，会依法移送公安机关处理。
4. 其他可能的辅助查询途径
通过法律专业人士： 聘请律师进行初步调查和证据梳理，帮助您分析案情，制定查询和举报策略，并代表您与税务、公安机关沟通，提高效率。 通过原公司档案管理方： 如果原公司有委托档案管理机构，可以尝试通过该机构查询原公司的财务、业务档案。三、虚开发票的法律后果与风险
公司注销后发现虚开发票，一旦被查实，将面临严重的法律后果。
1. 对虚开方（已注销公司相关责任人）
a. 行政处罚根据《中华人民共和国税收征收管理法》等规定，虚开发票行为会面临高额罚款，甚至没收非法所得。对于已注销公司，这些罚款和处罚将可能追溯到原法定代表人、实际控制人、财务负责人等个人。
b. 刑事责任如果虚开金额达到刑事立案标准，相关责任人将面临刑事处罚。根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条，虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，以及虚开普通发票罪，可处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
c. 个人征信影响相关责任人一旦被行政处罚或刑事处罚，其个人信用记录将受到严重影响，可能限制其贷款、高消费、担任其他公司高管等。
2. 对受票方（如果被查出接受虚开发票）
如果发现是您的已注销公司曾接受虚开发票，那么原公司的相关责任人也可能被追究责任。
补缴税款和滞纳金： 如果因接受虚开发票而少缴了税款，税务机关会追缴少缴的税款，并加收滞纳金。 罚款： 对接受虚开发票的行为，税务机关会依法进行罚款。 刑事责任： 如果受票方明知是虚开发票而接受，并用于抵扣税款或骗取退税，情节严重的，也可能构成犯罪。3. 对举报方（发现者）
作为发现和举报方，您通常受到法律保护。税务机关会严格保密您的身份信息，并依法处理举报内容。在某些情况下，如果举报内容真实且对国家税收做出重大贡献，举报人还可能获得奖励。
四、处理此类事件的注意事项与建议
面对公司注销后发现虚开发票的复杂情况，以下是一些重要的注意事项和建议：
1. 及时行动
一旦发现问题，应立即着手处理。时间拖得越久，证据流失的风险越大，相关责任人逃避责任的可能性也越高。
2. 寻求专业法律帮助
虚开发票问题涉及税务、行政、刑事等多重法律领域，且公司已注销使情况更为复杂。强烈建议您聘请专业的税务律师或经济犯罪领域的律师。律师可以帮助您：
评估案件的严重性和风险。 指导您收集和整理有效证据。 代表您与税务、公安机关沟通。 制定最有利的应对策略，保护您的合法权益。3. 保护自身权益
如果您作为原公司的股东或高管，发现虚开发票行为并非您所为或您不知情，请务必积极配合调查，提供真实情况，并寻求法律帮助以区分责任，避免承担不必要的连带责任。
4. 了解追诉时效
虚开发票的行政处罚和刑事追诉都有一定的时效性。了解这些时效规定对于您采取行动至关重要。例如，税务行政处罚的时效通常为五年，而刑事犯罪的追诉时效根据罪行轻重而异。请咨询专业人士，确保您的行动在追诉时效内。
总之，公司注销后发现虚开发票是一个严重的法律问题。虽然公司已注销，但相关的法律责任并不会因此消失。通过积极收集证据，及时向税务机关和公安机关举报，并寻求专业的法律帮助，是解决这一问题的关键。这不仅是为了维护国家税收秩序，也是为了保护相关人员的合法权益，避免不必要的法律风险。
