24年企业所得税25还是5？深度解读2025年企业所得税率
“24年企业所得税到底是25%还是5%？”这无疑是许多企业主和财务人员在规划2025年税务时最常遇到的疑问。答案并非简单的二选一，而是取决于企业自身的具体情况和是否符合国家税收优惠政策。总的来说，中国企业所得税的基本税率为25%，但对于符合特定条件的小型微利企业，则可享受到显著的优惠税率，其有效税率可能低至2.5%或5%。本文将为您详细解析2025年企业所得税的各项政策，帮助您清晰理解。
企业所得税的基本税率：25%
根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税的基本税率为25%。这意味着，对于不符合任何优惠政策条件的普通企业，其应纳税所得额将按照25%的税率计算缴纳企业所得税。这是中国企业所得税的常态化税率，适用于绝大多数大型企业、中型企业以及不满足小型微利企业标准的企业。
“5%”的来源：小型微利企业的税收优惠政策
之所以会出现“5%”的疑问，主要是因为国家为了扶持小型、微型企业的发展，长期实行了针对小型微利企业的所得税优惠政策。这些政策旨在减轻企业负担，激发市场活力。在2025年，针对小型微利企业的优惠政策依然有效，并且得到了延续。这些优惠政策使得小型微利企业的实际税负远低于25%，甚至可能出现5%的有效税率。
什么是“小型微利企业”？要享受小型微利企业的优惠政策，首先企业需要同时满足以下三个条件：
从事国家非限制和禁止行业：企业经营范围不属于国家限制或禁止的行业。 年度应纳税所得额：不超过300万元。 从业人数：不超过300人。 资产总额：不超过5000万元。这三个条件必须同时满足。其中，从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。资产总额和从业人数指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算方法为：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2；全年平均值＝汇集各季度平均值再求平均。
2025年小型微利企业的具体优惠税率如何计算？对于符合上述条件的小型微利企业，其企业所得税的计算方式采取分段累计优惠的原则，使得实际税负显著降低。根据现行政策（通常延续至2027年底），计算方式如下：
第一段：年应纳税所得额不超过100万元的部分对于年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税。这意味着，这部分所得的实际税负为25% × 20% = 5%。
政策解读： 假设企业应纳税所得额为X (X ≤ 100万元)，那么其应纳税额为 X * 25% * 20% = X * 5%。所以，对于这部分所得，其有效税率为5%。
第二段：年应纳税所得额在100万元以上300万元以下的部分对于年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税。这意味着，这部分所得的实际税负同样为25% × 20% = 5%。
政策解读： 假设企业应纳税所得额为Y (100万元 < Y ≤ 300万元)，则超过100万元的部分 (Y - 100万元) 同样按 (Y - 100万元) * 25% * 20% = (Y - 100万元) * 5% 计算税额。
注意： 虽然以上政策使得100万元以下的应纳税所得额享受5%的有效税率，但在实际操作中，为了进一步减轻企业负担，国家还出台了更大力度的优惠政策。
更深度的优惠：2.5%的有效税率为了进一步支持小型微利企业，财政部和税务总局在现有政策基础上，发布了更优惠的通知，将小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在上述5%优惠税率的基础上，再次减半征收。这意味着：
对于年应纳税所得额不超过100万元的部分，其实际税负将是5%再减半，即2.5%的有效税率。这个政策极大地减轻了最基层小微企业的税收负担。因此，当您听到“24年企业所得税25还是5”的疑问时，最准确的回答是：基本税率是25%，但对于符合条件的小型微利企业，其年应纳税所得额不超过100万元的部分，实际税负为2.5%；超过100万元但不超过300万元的部分，实际税负为5%。
举例说明：假设某小型微利企业2025年度的应纳税所得额为250万元，且符合小型微利企业的其他条件。其企业所得税计算如下：
不超过100万元的部分： 100万元 × 2.5% = 2.5万元 100万元至250万元的部分： (250万元 - 100万元) × 5% = 150万元 × 5% = 7.5万元 该企业2025年应缴纳的企业所得税总额： 2.5万元 + 7.5万元 = 10万元如果该企业不享受任何优惠政策，按照25%的基本税率计算，则应纳税额为250万元 × 25% = 62.5万元。通过对比可以看出，小型微利企业的税收优惠政策带来了巨大的减负效果。
其他可能适用的优惠政策（简要提及）
除了小型微利企业优惠政策外，中国还有针对特定行业、特定区域或特定类型的企业提供所得税优惠，例如：
高新技术企业： 减按15%的税率征收企业所得税。 技术先进型服务企业： 减按15%的税率征收企业所得税。 西部大开发企业： 符合条件的，减按15%的税率征收企业所得税。 研发费用加计扣除： 对于符合条件的研发活动，可以在计算应纳税所得额时享受额外的扣除。但请注意，这些优惠政策与“25%还是5%”的核心疑问关联度相对较低，它们是独立存在的政策体系。
总结与建议
回到最初的问题：“24年企业所得税25还是5？”
基本税率是25%。 如果您是符合条件的小型微利企业： 年应纳税所得额不超过100万元的部分，实际税负为2.5%。 年应纳税所得额100万元至300万元的部分，实际税负为5%。因此，企业在进行税务规划时，首先要明确自身是否符合小型微利企业的认定标准。如果不符合，则应适用25%的基本税率。同时，建议企业：
及时关注政策变化： 税收政策具有动态性，应密切关注财政部、税务总局等部门发布的最新通知。 准确核算应纳税所得额： 确保财务核算合规，为准确享受优惠政策打下基础。 咨询专业人士： 对于复杂的税务问题或不确定的情况，建议咨询专业的税务顾问或注册会计师，以确保合规并最大化利用税收优惠。通过本文的详细解析，希望能帮助您彻底理解2025年企业所得税25%与5%之间的关系，并为您的企业税务规划提供清晰的指引。
