财务负责人和会计可以是一个人吗：深入解析法律、风险与实操

发表时间：2025-11-30 10:20:28

财务负责人和会计可以是一个人吗？— 法律、风险与实操的全方位解读

在企业运营中，尤其对于中小企业和初创公司而言，如何高效地配置人力资源、控制运营成本是管理者面临的普遍问题。其中，关于财务负责人和会计是否可以由同一个人兼任的疑问，更是频繁被提出。这个问题并非简单的是或否，它涉及到法律法规的合规性、企业内部控制的健全性以及潜在的财务风险。

一、法律法规视角：可以，但有条件限制

要回答“财务负责人和会计可以是一个人吗”这个问题，首先需要查阅中国的相关法律法规。

1. 《中华人民共和国会计法》的核心规定

《中华人民共和国会计法》是中国会计工作的基本法律，它对会计机构和会计人员的设置及职责有明确要求。其中，第三十七条规定：

“会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格和专业能力，应当符合国家有关规定。会计机构负责人、会计主管人员和出纳人员不得兼任稽核、财产保管、债权债务账目的登记工作。”

此外，第三十八条又指出：

“不具备设置会计机构条件的单位，应当在有关机构中设置会计人员，并指定会计主管人员；也可以委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。”

2. 解读与分析 明确禁止兼任的情况：《会计法》明确禁止了“会计机构负责人/会计主管人员”与“出纳”兼任。这意味着，负责核算、编制报表的会计主管或负责人，绝不能同时负责现金和银行存款的收付及保管。这是为了防止挪用公款、舞弊等风险，是内部控制最基本的要求。 财务负责人与会计的界定： “财务负责人”通常指的是企业中主管财务工作的最高领导，如财务总监、财务经理或直接向企业法人负责的财务主管。其职责偏重于财务战略规划、资金管理、全面预算、内控体系建设及对外融资等。 “会计”则通常指执行具体会计核算工作的岗位，如记账会计、成本会计、税务会计等，负责日常的凭证处理、账簿登记、报表编制等。 兼任的可能性：在满足不兼任出纳等关键岗位的前提下，并且企业规模较小，不具备设置完整会计机构的条件时，《会计法》并未绝对禁止“财务负责人”与“会计”由同一个人担任。实际上，在很多小型企业中，一个兼具财务管理经验和会计实务能力的人员，往往会一人身兼多职，既负责制定财务政策，又亲自处理日常账务。 关键在于“会计机构负责人”：如果一个人既是“财务负责人”，又承担了“会计机构负责人”的职责，那么他就不可以再兼任出纳。如果他只是一个“普通会计”，而上面有一个独立的“财务负责人”，那么普通会计是不能兼任出纳的。而如果是小企业，一人包揽所有会计事务（包括财务负责人的部分职责），只要不兼任出纳，则在法律上是允许的。

总结：从法律层面看，在小型企业或组织中，财务负责人（或承担财务负责人职责的人）在不兼任出纳的前提下，可以同时承担具体的会计核算工作。但严格意义上，财务负责人和会计是两个不同职能的岗位。

二、职责分离原则：健全内部控制的核心

尽管法律在某些特定条件下允许兼任，但从现代企业管理和内部控制的角度来看，职责分离（Segregation of Duties）是至关重要的原则。

1. 什么是职责分离？

职责分离是指在企业内部，将一项业务的各个关键环节（如授权、执行、记录、保管和审查）分配给不同的个人或部门，以形成相互制约、相互监督的机制。

2. 财务负责人与会计职责分离的必要性 防止舞弊与错误：如果同一个人既负责批准支出（财务负责人职能），又负责记录这笔支出（会计职能），再负责保管相关资产，那么就很容易进行舞弊或掩盖错误，难以被及时发现。职责分离可以有效降低财务舞弊（如贪污、挪用资金）和会计差错的风险。 提升财务报告的可靠性：当职责分离时，不同的人员从不同角度核对和审查财务信息，有助于提高财务数据的准确性和可靠性。 加强内部监督：职责分离本身就是一种内部监督机制，通过不同人员的相互制约，确保各项业务活动符合企业的政策和程序。 保护企业资产安全：例如，保管资产的人不能同时记录资产的增减变动，可以有效防止资产被盗窃或挪用。 提高效率和专业性：不同岗位各司其职，可以使员工更专注于自己的专业领域，提高工作效率和专业化水平。

三、财务负责人与会计的主要职责差异

为了更好地理解为何职责分离是必要的，我们可以详细对比一下这两个岗位的核心职责：

1. 财务负责人的主要职责

财务负责人通常站在更高的管理层面，其职责更具战略性和宏观性：

财务战略规划：制定公司的财务战略、年度财务计划和预算。 资金管理：负责公司的资金筹集、运用和风险管理，包括融资、投资、现金流管理。 财务报告管理：监督和审核财务报表的编制，确保其真实、准确、完整。 内部控制体系建设：建立、健全并监督执行公司内部财务管理制度和内控制度。 税务筹划与管理：负责公司的税务规划、纳税申报审核及税务风险管理。 成本控制与分析：指导并监督成本核算与分析，为管理层提供决策依据。 风险管理：识别、评估和管理公司面临的各项财务风险。 对外沟通：与银行、税务、审计机构、投资人等外部单位进行沟通协调。 2. 会计的主要职责

会计则更侧重于日常的、具体的财务核算与操作：

日常核算：根据原始凭证，进行会计分录，登记会计账簿。 凭证管理：审核、整理和装订会计凭证。 报表编制：编制会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表等）及其他内部管理报表。 纳税申报：负责各项税费的计算、申报和缴纳，确保税务合规。 资产管理：协助进行固定资产、存货等实物资产的盘点与核对，确保账实相符。 费用报销：审核员工报销单据，确保符合公司制度。 档案管理：负责会计档案的整理、保管和移交。

四、不同企业规模下的实操考量

根据企业的规模和发展阶段，对财务负责人和会计兼任问题的处理方式会有所不同。

1. 小型企业与初创公司（允许兼任但需谨慎） 普遍现象：在人员配置有限、资金紧张的情况下，一人兼任财务负责人和会计是常见的做法。 风险与挑战： 舞弊风险：缺乏内部制约，容易发生挪用公款、虚报费用等舞弊行为。 错误风险：一人经手所有环节，缺少复核，会计差错难以发现和纠正。 效率瓶颈：同时处理战略和日常事务，可能导致精力分散，影响工作效率。 合规风险：对最新会计准则、税法规定可能更新不及时，导致不合规。 建议方案： 强化所有者监督：企业法人或股东应定期亲自查阅银行对账单、重要凭证和财务报表。 外部审计或代理记账：委托专业的代理记账公司或会计师事务所进行定期核查或代理记账，既能保证专业性，又能实现职责外部监督。 明确职责界限：即使一人兼任，也要在工作职责上尽可能区分，例如，审批权限仍归企业法人所有，财务负责人只负责审核和建议。 出纳岗位独立：无论如何，出纳岗位必须独立，不能由财务负责人或会计兼任。 2. 中型企业（逐步分离，强化内控） 理想状态：应逐步实现财务负责人和会计职能的独立。 过渡方案： 设置财务经理（兼任财务负责人职责）和多名会计（负责日常核算）。将出纳、会计、审核等岗位分离。重点建立健全内部审批流程和授权制度。 核心目标：确保关键财务环节至少由两人经手，形成初步的制约机制。 3. 大型企业与集团公司（严格分离，专业化运作） 强制要求：大型企业必须严格实行财务职责分离，设置独立的财务部门，下设会计部、资金部、预算部等多个职能部门。 专业化分工：拥有独立的财务总监（CFO）、财务经理、会计主管、各专业会计、出纳等岗位。 健全内控：建立完善的内部控制体系和内部审计机制，确保财务运作的合规、高效和安全。

五、兼任可能带来的潜在风险

即使在法律允许兼任的范围内，一人身兼财务负责人和会计的职责，仍然会带来一系列不容忽视的风险：

1. 法律合规风险 违反“不得兼任出纳”：这是最基本的红线，一旦触犯，将面临行政处罚甚至刑事责任。 税务风险：一人操作可能因对税务政策理解不深或疏忽，导致错报、漏报，引发税务稽查和罚款。 财务报表不实：如果财务负责人兼会计人为操控财务数据，可能导致财务报表严重失真，损害投资者、债权人利益，甚至触犯《刑法》中的“提供虚假财务报告罪”。 2. 财务舞弊与贪腐风险这是最大的风险。当一个人掌握了从交易发生到记录、审核、审批和资金收付的全部权力时，实施舞弊行为将变得轻而易举，且难以被发现。常见的舞弊行为包括虚增收入、虚列成本费用、挪用公司资金、侵吞资产等。 3. 内部控制失效风险缺乏必要的制衡，内部控制形同虚设。即使有制度，也可能因为一人兼任而无法有效执行。错误难以发现和纠正，造成不必要的损失。 4. 经营管理风险 决策偏颇：财务负责人兼会计可能因个人偏好或信息不对称，导致对企业财务状况的判断不客观，影响管理层的正确决策。 效率低下：一人身兼多职，可能导致工作负荷过重，影响工作质量和效率，甚至产生疲劳，增加犯错几率。 信息孤岛：缺乏必要的沟通和协作，可能使财务信息无法及时、有效地传递给其他业务部门。 5. 职业发展瓶颈与人才流失风险对于员工而言，长期一人身兼多职，可能导致专业技能发展受限，难以深入某一领域。企业过度依赖某个“全能型”人才，一旦其离职，将对企业财务工作造成巨大冲击。

六、优化方案与建议

对于那些因客观条件限制，确实需要由一人兼任财务负责人和会计的企业，以下是一些优化方案和建议，以降低潜在风险：

1. 强化最高决策层（所有者/法人）的监督企业所有者应定期亲自审查重要的财务报告、银行对账单、大额支付凭证，并与相关业务部门负责人进行沟通。建立严格的审批权限，所有重大支出和收入都需经过法人或授权人的最终审批。 2. 尽可能进行职能上的切割即使是同一个人，也要在意识上区分财务管理和会计核算的职能。例如，在审批流程中，即使是自己提交的核算结果，也要有“审核”和“批准”两个不同的心理阶段。将出纳职能分离，这是底线。如果实在无法额外聘请出纳，也应由非财务人员兼任，如行政人员兼任出纳，并由财务负责人进行严格监督。 3. 引入外部专业力量 委托代理记账：将日常的会计核算工作外包给专业的代理记账公司，由其负责凭证处理、账务登记、报表编制和税务申报。企业内部人员则可以专注于财务管理和风险控制。 定期外部审计或财务健康检查：即使不进行全面审计，也可以每年委托会计师事务所进行一次财务健康检查或内部控制评估，及时发现和纠正潜在问题。 4. 建立健全内部审批流程和制度明确各项费用报销、采购付款、收入确认的审批流程和权限。即使一人兼任，也要形成书面制度，规范其行为，并接受最高决策层的监督。 5. 善用科技手段选择具备完善内控功能和权限管理机制的财务软件，通过系统设置限制某些操作权限，或留下操作痕迹。利用银行企业网银进行支付，减少现金交易，并设定多级审批权限。

总结

财务负责人和会计可以是一个人吗？答案是：在特定条件下（主要是小型企业且不兼任出纳），法律允许，但从内部控制和风险防范的角度看，强烈不建议。

对于任何企业而言，财务的健全和合规是其生存与发展的基础。虽然一人兼任可以在短期内节省成本，但长期来看，其带来的潜在风险（包括法律合规风险、财务舞弊风险、内部控制失效风险等）可能远远超过所节省的成本。企业管理者应根据自身规模、发展阶段和风险承受能力，权衡利弊，优先考虑职责分离原则，并辅以有效的监督和外部制约，确保企业财务健康、安全运行。