简易征收发票可以抵扣吗？会计上如何做账？
在日常经营中，企业会收到各种类型的发票，其中“简易征收发票”常常让财务人员感到困惑。简易征收发票到底能不能抵扣增值税？在企业所得税方面又有什么不同？收到这类发票时，我们又该如何进行规范的会计处理？本文将围绕关键词“简易征收发票可以抵扣吗怎么做账”为您进行详细、具体的解答，助您清晰掌握其税务和会计处理要点。
一、什么是简易征收发票？简易征收的本质是什么？
在讨论抵扣和做账之前，我们首先要明确“简易征收发票”指的是什么。
“简易征收”是增值税的一种计税方式，区别于“一般计税方法”。它通常适用于小规模纳税人以及特定行业或特定销售行为的一般纳税人。
小规模纳税人： 大部分情况下，小规模纳税人只能采用简易计税方法，按销售额和征收率（如3%、1%）计算缴纳增值税，且其购进货物或服务所支付的增值税（即进项税额）不能抵扣。 一般纳税人特定业务： 某些特定业务，如销售旧货、提供劳务派遣服务、特定不动产租赁等，即使是一般纳税人，也可以选择或必须选择简易计税方法。在这种情况下，他们也按销售额和征收率计算缴纳增值税，其相关进项税额同样不能抵扣。因此，当您收到一张发票，如果开票方是按简易征收方式计税的，这张发票就是我们通常所说的“简易征收发票”。这类发票可以是：
小规模纳税人开具的增值税普通发票。 小规模纳税人申请税务机关代开的增值税专用发票或普通发票。 一般纳税人特定简易计税项目开具的增值税普通发票或专用发票（发票上会注明“简易计税”字样）。
二、增值税处理：简易征收发票可以抵扣吗？
这是最核心的问题，答案需要分情况讨论。
1. 绝大多数情况下，简易征收发票的增值税额不能抵扣。核心原则： 简易计税方法的纳税人，其销项税额是按照销售额乘以征收率计算的，不涉及进项税额抵扣。当您作为购方收到这类发票时，除非是特定类型的专用发票，否则发票上注明的增值税额对您而言也通常不能作为进项税额抵扣。
这意味着，如果您收到的是：
小规模纳税人开具的增值税普通发票。 一般纳税人特定简易计税项目开具的增值税普通发票。无论您自己是一般纳税人还是小规模纳税人，发票上注明的税额都不能抵扣进项税额。您需要将价款和税款合计金额作为成本费用在会计账簿中进行记录。
2. 特殊情况：简易征收项目开具的“增值税专用发票”可以抵扣。尽管简易征收的本质是不抵扣进项，但为了保持增值税链条的完整性，国家税务总局规定，在一些特定情况下，即使是简易征收项目，如果开具的是增值税专用发票，购方（限一般纳税人）是可以抵扣其注明税额的。
小规模纳税人代开的增值税专用发票：小规模纳税人可以向税务机关申请代开增值税专用发票，税率按照简易计税的征收率（如3%或1%）开具。如果您作为一般纳税人收到了这类代开的增值税专用发票，发票上注明的增值税额（虽然是按简易征收率计算的）可以作为进项税额抵扣。 例如： 某小规模纳税人代开了一张金额为100元的增值税专用发票，征收率为3%，税额为3元。如果您是一般纳税人，收到这张发票后，这3元是可以抵扣的。
一般纳税人特定简易计税项目开具的增值税专用发票：对于一些适用简易计税方法的一般纳税人，如销售旧货、销售不动产、提供劳务派遣服务等，在符合条件的情况下，也可以自行开具或申请代开增值税专用发票。如果您作为一般纳税人收到了这类发票（发票上会注明“简易计税”字样），发票上注明的增值税额也可以作为进项税额抵扣。 例如： 某一般纳税人销售其2016年5月1日以后购进或自建的简易计税项目不动产，选择适用简易计税方法，征收率为5%，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，并开具了增值税专用发票。如果您是一般纳税人，收到这张专用发票后，发票上的税额是可以抵扣的。
总结增值税抵扣：
收到简易征收的普通发票：不能抵扣。 收到简易征收的专用发票（无论是小规模代开还是特定一般纳税人自开）：如果购方是一般纳税人，可以抵扣。 如果您是小规模纳税人，无论是收到普通发票还是专用发票，由于小规模纳税人自身不计算进项税额，所以都不能抵扣。
三、企业所得税处理：简易征收发票可以税前扣除吗？
相对于增值税的复杂性，简易征收发票在企业所得税方面的处理则相对简单明了。
核心原则： 只要取得的发票真实、合法、有效，且相关支出是为取得收入而发生的合理、必要的支出，无论其是否为简易征收发票，都可以在计算企业所得税时进行税前扣除。
因此，简易征收发票可以作为企业所得税的税前扣除凭证。需要注意的是，税前扣除的金额是发票上的价税合计金额。因为在增值税环节，您并未抵扣其税额，所以整个金额都构成了您的成本或费用。
注意： 税前扣除的前提始终是业务真实、发票合规。
四、会计处理：简易征收发票怎么做账？
根据上述增值税和企业所得税的处理原则，收到简易征收发票的会计分录也需要分情况进行。
1. 购货方为一般纳税人，收到简易征收的“增值税普通发票”场景： 采购货物或服务，开票方是小规模纳税人或适用简易计税方法的一般纳税人，开具的是增值税普通发票。此种情况，增值税额不可抵扣，价税合计金额全部计入成本费用。
会计分录：
借：原材料/库存商品/管理费用/销售费用等 (价税合计) 贷：银行存款/应付账款 (价税合计)
分录示例： 某一般纳税人购买办公用品103元，收到小规模纳税人开具的增值税普通发票（价款100元，税额3元）。
借：管理费用——办公费 103 贷：银行存款 103
2. 购货方为一般纳税人，收到简易征收的“增值税专用发票”场景： 采购货物或服务，开票方是小规模纳税人代开的专用发票，或适用简易计税方法的一般纳税人开具的专用发票。此种情况，发票上注明的增值税额可以抵扣。
会计分录：
借：原材料/库存商品/固定资产等 (不含税价款) 借：应交税费——应交增值税（进项税额） (发票注明税额) 贷：银行存款/应付账款 (价税合计)
分录示例： 某一般纳税人采购货物，收到小规模纳税人代开的增值税专用发票，价款1000元，税额30元。
借：原材料 1000 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 30 贷：银行存款 1030
3. 购货方为小规模纳税人，收到任何简易征收发票场景： 无论收到普通发票还是专用发票，由于小规模纳税人本身不抵扣进项税额，因此发票上注明的价税合计金额全部计入成本费用。
会计分录：
借：原材料/库存商品/管理费用/销售费用等 (价税合计) 贷：银行存款/应付账款 (价税合计)
分录示例： 某小规模纳税人购买原材料1030元，收到代开的增值税专用发票（价款1000元，税额30元）。
借：原材料 1030 贷：银行存款 1030
五、简易征收发票处理中的常见误区与注意事项
1. 误区一：所有简易征收发票都不能抵扣。纠正： 并非如此。如上文所述，如果是一般纳税人收到小规模纳税人代开或特定简易计税项目开具的“增值税专用发票”，其注明的税额是可以抵扣的。关键在于发票类型是否为“专用发票”。
2. 误区二：只要是普通发票，就一定不能抵扣。纠正： 虽然简易征收的普通发票不能抵扣，但其他一些特殊业务开具的增值税普通发票，其进项税额可能可以抵扣（如农产品收购发票、旅客运输服务普通发票等），但抵扣方式和金额有限制，这与简易征收发票是不同的概念。不要混淆。
3. 注意事项： 发票真实性与合规性： 任何发票（包括简易征收发票），无论是用于增值税抵扣还是企业所得税税前扣除，都必须保证其真实性、合法性和合规性。要核对开票信息、货物或服务的名称、数量、金额等与实际业务是否一致。 业务实质： 所有的会计处理和税务申报都应以真实的经济业务为基础。虚构业务取得发票是违法的。 发票种类： 务必仔细核对您收到的是增值税“普通发票”还是“专用发票”。这是判断是否可以抵扣增值税进项税额的关键。 与供应商沟通： 在采购时，提前与供应商沟通其纳税人身份及开票方式，可以帮助您更好地进行税务筹划和会计处理。 关注政策变化： 税收政策时有调整，应持续关注国家税务总局及地方税务机关发布的最新政策，确保处理的准确性。
总结
“简易征收发票可以抵扣吗怎么做账”并非一个简单的“是”或“否”的问题。其核心在于区分购方的纳税人身份、发票的种类（普通发票或专用发票）以及开票方的具体计税方式。
增值税方面： 收到简易征收的普通发票，无论购方是谁，均不可抵扣。但如果购方是一般纳税人，且收到的是简易征收项目开具的增值税专用发票，则其注明的税额可以抵扣。 企业所得税方面： 只要发票合法有效且业务真实，价税合计金额均可作为成本费用税前扣除。 会计做账： 根据增值税是否抵扣，处理方式有所不同。不可抵扣时，价税合计全部计入成本费用；可抵扣时，税额单独计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。希望通过本文的详细解答，您能对简易征收发票的税务与会计处理有清晰的认识，避免不必要的税务风险和会计差错。在实际操作中，遇到复杂情况时，建议咨询专业的税务顾问或会计师。
