借：管理费用-差旅费 2000

贷：其他应付款-个人 2000

也可以进行调账处理。

借：管理费用-差旅费 2000

贷：管理费用-办公费 2000（或借方负数）

2、发生在以前会计年度的错误

对于发生在以前会计年度的涉及损益类科目的记账错误，要区分是否具重大影响，重大影响的判断一般以金额和性质两个维度作为依据，要结合会计准则及制度的要求判断。

2.1 重大的错误

对于金额或性质比较重大的错误，应该进行追溯调整，以保证各会计年度的财务数据真实准确。因此在处理时不能用对应的损益科目（如管理费用）记账，如果用对应损益科目记账的，会直接影响到本期的损益（利润数），因此处理中应使用“以前年度损益调整”科目处理。

比如：2023年有一项预收款 113 万漏确认收入，金额 100 万元，销项税 13 万。则相应的会计处理应为：

借：预收账款 113万

贷：以前年度损益调整（替代主营业务收入） 100万

贷：应交税费-应交增值税（销项税） 13万

因收入未确认对所得税的影响，假定所得税率适用25%

借：以前年度损益调整（替代所得税费用） 25万

贷：应交税费-应交所得税 25万

将“以前年度损益调整”转入所有者权益。

借：以前年度损益调整（累计值） 75万

贷：利润分配-（期初）未分配利润 75万

2.2 金额不重大的错误

对于金额或性质影响不重大的错误，可直接调整在本期即可，无需使用“以前年度损益调整”处理。

比如：2023年发现了一笔2023年已经审批完成，但是未入账的员工通讯费报销单，报销金额100元。根据重要性原则，对年度会计信息影响轻微，可以直接处理再本期。

借：管理费用-通讯费 100元

贷：其他应付款-个人 100元

注1：上面基于执行《企业会计准则》下的错账处理，如果是执行《小企业会计准则》，一般错误直接调整在当期即可，不需要通过“以前年度损益调整损益”调整。

注2：涉及判断影响是否重大的标准不绝对，企业可以根据规模和实际情况制定自己的标准，比如可以设定单笔2000元，2000元以下不追溯之前直接调整在本期，2000元以上通过“以前年度损益调整”处理。

02

资产、负债类的错账处理

对于不涉及损益类科目的错账，即该账务处理错误发生在资产、负债、所有者权益类科目上。

账务处理只需使用正确的对应的科目进行调账即可。

比如：收到客户预付的100万货款，正确应计入“预收账款”中，实际错记为：

借：银行存款 100万

贷：预付账款 100万

后续期间发现后，调整处理为：

借：预付账款 100万（或贷方负数）

贷：预收账款 100万

03

总结

1、对于损益类错账

（1）当前年度错账：在本期用对应的损益科目，调整成正确的金额。

（2）以前年度错账:错误重大用“以前年度损益调整”科目调整追溯。错误不重大用对应的损益科目调整调整在本期。

2、资产类错账

对于不涉及到损益的错账，由于不影响利润表，没有追溯的麻烦。所以本期直接修改正确即可。

END

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