借：其他应收款
贷：其他收益-政府补助
③ 、留抵退税
借：应交税费——增值税留抵税额
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
借：银行存款
贷：应交税费——增值税留抵税额
④ 出口退税
借：应收出口退税款（增值税）
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
退六税两费分录
1、退附加税及印花税
借：税金及附加 （负数）
贷：应交税费-城市维护建设税 （红字负数）
应交税费-教育费附加 （ 红字负数）
应交税费-地方教育费附加 （红字负数）
应交税费- 印花税 （红字负数）
收到退税款
借：银行存款
借：应交税费-城市维护建设税 （借方负数）
应交税费-教育费附加 （借方负数）
应交税费-地方教育费附加 （借方负数）
应交税费- 印花税 （借方负数）
2、退资源税
① 退销售产生的资源税，分录如上
② 退计入成本的资源税（本年）
借：应交税费-应交资源税
贷：主营业务成本
② 退以前年度资源税
借：应交税费-应交资源税
贷：以前年度损益调整
借：以前年度损益调整
贷：利润分配-未分配利润（退税额与所得税额的差额）
应交税费-应交所得税（25%，按照企业真实所得税率）
退企业所得税分录
所得税退税（补交）分为两种情况，第一种：少缴或多缴所得税汇算后补税或退税。第二种：政策性减免或退税。其中第二种情况又分为征前免税与现征后退两种情况。
1、年终汇算多缴退税
借：应交税费-应交所得税
贷：所得税费用
借：银行存款
贷：应交税费-应交所得税
PS：多缴税款最终“应交税费-应交所得税”的余额在借方。
2、跨年调整所得税（多缴税）
借：应交税费—应交所得税
贷：以前年度损益调整
借：以前年度损益调整
贷：利润分配—未分配利润
借：银行存款
贷：应交税费—应交所得税
3、征前减免所得税
企业在计算应纳所得税时：
借：所得税费用
贷：应交税金-企业所得税
确认减免税时：
借：应交税金-企业所得税
贷：所得税费用
4、先征后退
借：所得税费用
贷：应交税金-企业所得税
缴纳税款时：
借：应交税金-企业所得税
贷：现金/银行存款
确认减免税收到退税款时：
借：银行存款
贷：所得税费用
END
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