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前言
2023年5月16日，中国注册会计师协会（以下简称中注协）发布新修订的《会计师事务所综合评价排名办法》（以下简称《办法》）。
胡律师认为，该办法便于客户多方面了解专业服务的评价指标，不至于陷于人员多、规模大、装修好的单一评价，该办法的评价规则对于律所、律师建立排名体系也具有参考价值和借鉴意义。
本期对【会计师事务所综合评价排名】进行概述和分析，该文档已进行脱密处理。
1修订的考量
本次《办法》修订，主要基于以下考虑：
一是推进落实党中央、国务院决策部署和财政部党组中心工作。按照中共中央办公厅 国务院办公厅《关于进一步加强财会监督工作的意见》、《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》有关精神，更好发挥综合评价“指挥棒”作用，在评价体系中增加有关行业高层次人才培养、事务所一体化管理等方面评价指标，推动事务所强化内部治理，提升审计质量。
二是进一步突出党建引领作用。根据《关于充分发挥会计师事务所党组织政治功能和组织功能的若干措施（试行）》有关精神，在评价指标中补充体现党组织参与事务所决策管理情况方面的评价内容，引导事务所加强和改进党的基层组织建设，全面推进党建工作和业务工作融合发展。
三是充分发挥奖优评先的激励作用。根据《关于加强注册会计师行业和资产评估行业统战工作的意见》、《关于加强新时代注册会计师行业人才工作的指导意见》有关精神，在披露信息中增加事务所获得党团组织表彰和事务所“两代表一委员”等内容，激发行业从业人员的积极性和创造性，形成正向激励的行业氛围。
四是进一步优化指标体系。在保持指标体系基本稳定的前提下，对需要新增的评价事项，以附加指标方式体现。
2修订的内容
《办法》修订的主要内容包括：
一是调整了评价指标构成。在《办法》第三章中明确，综合评价指标由基础指标和附加指标两部分构成。基础指标为《办法》中原指标体系。附加指标是指根据实际工作需要新设，反映事务所最新发展要求或最新工作部署落实情况的指标。附加指标包括的具体指标在年度综合评价工作通知中予以明确。
二是优化了有关指标评价内容，并相应调整指标权重。将《办法》第三章中“合伙人（股东）党员比率”指标改为“党组织参与事务所决策管理情况”指标，在原指标评价内容基础上，增加了“‘双向进入、交叉任职’的比率”的评价内容。同时，进一步明确了指标内涵，并相应调整了部分指标的权重。
三是调整了百家排名依据。根据评价指标结构调整，在《办法》第三章中明确事务所综合评价百家排名依据基础指标得分和附加指标得分的总和计算评分。
四是增加了披露信息内容。在第五章“披露信息”中，增加“事务所获得省级以上党团组织表彰情况”和“事务所省级以上‘两代表一委员’情况”2项披露信息。
3办法正文
会计师事务所综合评价排名办法
第一章 总 则
第一条 为综合反映与科学评价会计师事务所(以下简 称事务所) 发展水平， 引导事务所坚持质量导向、树立风险 意识、加强诚信建设， 根据《中华人民共和国注册会计师法》 《中国注册会计师协会章程》，制定本办法。
第二条 中国注册会计师协会(以下简称中注协) 以注 册会计师行业管理信息系统为依托，组织开展事务所综合评 价工作， 并发布事务所综合评价百家排名信息。
第三条 事务所综合评价百家排名每年开展一次。一般 在每年 6 月底前公布百家排名信息。
第四条 事务所自行决定是否参加中注协组织的百家排 名。决定参加排名的，应向中注协提供评价所需的数据及信 息，并对数据及信息的真实性负责。排名结果及相关结论、 信息基于事务所提供的数据和信息来源，并不代表中注协的 观点和看法。
第二章 参评条件
第五条 经批准设立的事务所，具有下列情形之一者， 不得参加百家排名：
(一)未持续达到规定的设立条件。
(二)未履行章程所规定会员义务。
第六条 涉及合并、分立事项的事务所， 在上年度 12 月
31 日前办结以下所有手续的， 应当以合并、分立后的事务所 参加综合评价和百家排名：
(一) 形成合并、分立相关会议决议及合伙人(股东) 协议，签订合并、分立协议。
(二) 完成市场监督管理部门变更登记手续。
(三) 完成事务所财政变更备案； 需要变更名称的，应 取得新的事务所执业证书。
( 四) 领取变更后的中注协单位会员电子证书。
第三章 评价指标
第七条 事务所综合评价采取指标测评方式开展。 评价 指标由基础指标和附加指标构成。
第八条 基础指标为综合评价的主体指标，从收入、内部治理、资源、处理处罚等四个方面反映事务所状况，共包括 10 个具体指标：
(一) 收入。指事务所经过审计，抵销内部协作收入后的上年度合并报表业务收入。涉及合并、分立事项的， 相关团队收入以会计核算的实际发票开票收入为准，在相关事务所之间进行划分。
(二) 合伙人(股东) 团队的稳定性。指最近 3 个年度内，事务所合伙人(股东) 团队的增减变动情况，内部晋升、退休的合伙人(股东)除外。
(三) 合伙人(股东) 员工比率。指上年末不包括合伙 人(股东) 的事务所全部从业人员数量与全部合伙人 (股东)
数量的比率。
(四) 最近 3 年内部晋升合伙人 (股东) 比率。指最近3个年度内，事务所晋升的合伙人(股东)数量占 3 年前执业超过 5 年且年龄在 60 周岁以内的注册会计师数量的比率。内部晋升合伙人(股东)，是指在事务所执业超过 3 年后晋升的合伙人(股东)。
(五) 党组织参与事务所决策管理情况。具体从合伙人 (股东) 党员比率和 “双向进入、交叉任职”的比率两方面 评价。合伙人(股东) 党员比率指事务所党员合伙人(股东) 数量占事务所全部合伙人(股东) 数量的比率；“双向进入、交叉任职”的比率包括事务所党组织班子成员进入管理层比 率和事务所管理层进入党组织班子的比率。事务所党组织班子成员进入管理层比率是指事务所党组织班子成员在管理层任职的人数占事务所党组织班子成员总人数的比率。事务所管理层进入党组织班子的比率是指事务所管理层中的党员是党组织班子成员的人数占管理层中党员总人数的比率。
党组织班子成员是指事务所总所党组织书记、副书记、委员， 以及分所党组织书记。事务所的管理层是指事务所建立的管委会或董事会。
(六)执业超过 5 年且年龄在 60 周岁以内的注册会计师人数。
(七) 信息化支出水平。指事务所财务报表中的“信息化支出”占事务所年度业务收入的比率。信息化支出指审计软件开发费、管理信息系统开发费、软硬件采购费、软硬件
运维费、网络服务费等支出。
(八) 人才培养支出水平。指事务所财务报表中的“人才培养支出”占事务所年度业务收入的比率。人才培养支出 指事务所境内外培训支出的合计数。
(九)品牌延续时间。指事务所现用名称的使用年限。
(十) 处理处罚。指最近 3 个年度内，事务所及其注册会计师、员工因执业行为受到刑事处罚、行政处罚和行业惩戒的情况，按处理处罚的类型及处理处罚时点的远近扣除相应分值。
第九条 附加指标是指反映事务所最新发展要求或最新工作部署落实情况的指标，根据实际工作需要设计，具体在年度综合评价工作通知中予以明确。
第十条 事务所综合评价基础指标，分值共计 1000 分，其中：
(一)收入指标， 权重为40%，满分为 400 分。
(二)合伙人(股东)团队的稳定性指标，权重为 3%，满分为 30 分。
(三) 合伙人(股东) 员工比率指标， 权重为 5%，满分 为 50 分。
(四) 最近 3 年内部晋升合伙人 (股东) 比率指标，权 重为 5%，满分为 50 分。
(五) 党组织参与事务所决策管理情况，权重为 5%，满 分为 50 分。
(六)执业超过 5 年且年龄在 60 周岁以内的注册会计
师人数指标，权重为 5%，满分为 50 分。
(七) 信息化支出水平指标， 权重为 2%，满分为 20 分。
(八)人才培养支出水平指标，权重为 2%，满分为 20分。
(九)品牌延续时间指标，权重为 3%，满分为 30 分。
(十)处理处罚指标，权重为 30%，满分为 300 分。
第十一条 附加指标分值根据各项具体指标的性质、重要程度等设定。
第十二条 为保证事务所综合评价工作的公平、公正，事务所信息的时期指标为上年度或 3 年内数据，时点指标以上年度 12 月 31 日为基准日。
第十三条 事务所综合评价百家排名依据基础指标得分 和附加指标得分的总和计算评分。
第十四条事务所综合评价百家排名信息发布中，如发现事务所填报信息不实，中注协将在综合评价百家排名信息中的处理处罚指标项中扣减相应分值， 并责令相关事务所限期公告更正， 对没有按期公告更正的相关事务所， 将给予公开批评； 对所填报信息严重失实的事务所，将给予公开批评，撤回所发布的事务所相关信息，不得参加下一年度百排名。
对相关事务所财务报表信息严重失实负有审计责任的事务所， 按照《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》作出惩戒； 该事务所为综合评价百家排名信息发布范围内的，则在综合评价百家排名信息中处理处罚指标项下扣
减相应分值。
第四章 评价流程
第十五条 综合评价工作流程包括事务所填报、地方注 协审核、中注协计算排名结果、百家排名信息公示、百家排 名信息正式发布等环节。
第十六条 综合评价百家排名中的事务所相关信息来源 于注册会计师行业管理信息系统和事务所自行填报数据。中 注协和地方注协组织相关事务所登录综合评价信息采集程 序，填报、核对百家排名相关数据。同时， 事务所应当及时 填列和更新本所在注册会计师行业管理信息系统中的相关 信息，并对所填报信息的真实性负责。
第十七条 地方注协负责对综合评价信息采集程序中各 相关事务所信息的真实性进行审核。审核无误后， 上报中注 协。
第十八条 中注协根据地方注协上报信息，对自愿参加 百家排名的事务所，依据会计师事务所综合评价指标计算方 法及得分标准进行计算，形成会计师事务所综合评价百家信 息。
第十九条 中注协在履行报批程序后，对外发布 《年度会计师事务所综合评价百家排名信息 (公示稿)》，为期 5 个工作日。公示期内， 中注协负责受理公示相关信息的投诉举报，并做出相应处理。
第二十条 公示期满后，结合公示期内各方反馈意见，
形成《年度会计师事务所综合评价百家排名信息》，在履行报批程序后，对外正式发布。
第二十一条 中注协注册管理委员会负责研究处理在综合评价排名工作中出现的投诉举报及严重争议等重大问题。
第二十二条 注册会计师协会工作人员在开展综合评价排名工作中， 存在违反本办法规定的行为，以及其他滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等违法违纪行为的，依照国家有关规定追究相应责任；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。
第五章 信息披露
第二十三条 中注协根据综合评价信息采集程序的数据，按照本办法规定， 计算并确认事务所的评价得分，将自愿参加百家排名的事务所，按得分由高到低排序，发布会计师事务所综合评价百家排名信息，并同时披露以下信息：
(一) 年度业务收入总额及分部信息。
(二) 与事务所统一经营的其他专业机构业务收入。
(三) 注册会计师数量。
(四) 执业超过 5 年且年龄在 60 周岁以内的注册会计 师数量。
(五) 分所数量。
(六) 信息技术人员数量。指事务所中具有信息系统审计师(CISA)、IT审计师(ITA)、中国信息安全专业认证(CISP)、信息系统安全专业认证(CISSP)、思科网络专家(CCIE)、软件工程造价师等执业资格的人员数量。
(七) 事务所所在的同一国际会计网络或国际会计联盟的成员情况。
(八) 为事务所提供年度报表审计服务的机构。
(九) 事务所及注册会计师最近三年内受到的刑事处罚、行政处罚和行业惩戒的情况。
(十) 专业贡献度(在促进某领域业务标准建设、推动某领域发展等方面做出的突出贡献， 比如：承担财政部、中注协相关课题、专业标准的研究起草工作和考试专项工作，担任财政部、中注协或省级注协专门(业) 委员会的主任委 员、副主任委员、委员等)。
(十一) 事务所获得省级以上党团组织表彰情况。 (十二) 事务所省级以上“两代表一委员”情况。
上述信息以上年度 12 月 31 日为基准。
第六章 附 则
第二十四条 地方注协可参照本办法，制定本地区的会计师事务所综合评价排名办法。
第二十五条 本办法自 2023 年 5 月 16 日起施行。《会计师事务所综合评价排名办法》(会协〔2023〕22 号) 同时废止。
来源：中国注册会计师协会
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