（截图来源：国税总局）
此外，并非所有的项目进项税额可以从销项税额中抵扣，比如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物等项目的进项税额，则不可以从销项税额中抵扣。
显然，自认为是“待抵扣”账务，而将账务的明细科目做成“待抵扣进项税额”，这种做法是不正确的。
处理这种账务的正确做法应该是：该账务的明细科目应填写“待认证进项税额”。
（截图来源：财政部）
即：
借：原材料/库存商品 xxx
应交税费—待认证进项税额 xxx
贷：银行存款 xxx
此时不需要填写的申报表。
下个月勾选认证抵扣该专用发票时，在增值税申报表（附表2）的相应栏次填写进项税，进行申报抵扣。
借：应交税费—应交增值税（进项税额） xxx
贷：应交税费—待认证进项税额 xxx
纳税人日常处理发票时，当期不一定都会勾选抵扣，因为“待认证进项税额”明细科目的出现，也使得账务核算处理更加完整、及时。
根据相关的增值税会计处理规定，增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置以下明细科目：
（1）应交增值税
（2）未交增值税
（3）预交增值税
（4）待抵扣进项税额
（5）待认证进项税额
……
其中的两项明细科目，“待抵扣进项税额”和“待认证进项税额”颇为相似，如果未进一步思考理解，难免会在工作中混淆出错。
待认证进项税、待抵扣进项税，二者怎么分清呢？
从处理规定上来看，二者的区别之一是：进项税额是否经过了税务机关认证。
如果一般纳税人取得增值税扣税凭证已经经过税务机关认证，且可从销项税额中抵扣的进项税额，则账务可处理成“待抵扣进项税额”；
而没有经税务机关认证的进项税，该进项税额则被认为是不可以从当期销项税额中抵扣的，只能将账务处理成“待认证进项税额”。
简而言之，如果想将账务明细处理成“待抵扣进项税”，则必须肯定该进项税额已经经过了税务机关的认证，否则只能将账务明细写成“待认证进项税额”。
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