同学你好 (一)固定资产盘盈 企业在财产清查中盘盈的固定资产,作为前期差错处理。企业在财产清查中盘盈的固定资产,在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈的固定资产,应按重置成本确定其入账价值。企业应按重置成本确定的入账价值,借记“固定资产”科目,贷记“以前年度损益调整”科目。【例2-83】丁公司在财产清查过程中,发现一台未入账的设备,重置成本为30 000元(假定与其计税基础不存在差异)。根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》规定,该盘盈固定资产作为前期差错进行处理。假定丁公司适用的所得税税率为33%,按净利润的10%计提法定盈余公积。丁公司应作如下会计处理:(1)盘盈固定资产时:借:固定资产 30 000 贷:以前年度损益调整 30 000(2)确定应交纳的所得税时:借:以前年度损益调整 9 900 贷:应交税费——应交所得税 9 900(3)结转为留存收益时:借:以前年度损益调整 20 100贷:盈余公积——法定盈余公积 2 010 利润分配——未分配利润 18 090(二)固定资产盘亏企业在财产清查中盘亏的固定资产,按盘亏固定资产的账面价值,借记“待处理财产损溢”科目,按已计提的累计折旧,借记“累计折旧”科目,按已计提的减值准备,借记“固定资产减值准备”科目,按固定资产的原价,贷记“固定资产”科目。按管理权限报经批准后处理时,按可收回的保险赔偿或过失人赔偿,借记“其他应收款”科目,按应计入营业外支出的金额,借记“营业外支出——盘亏损失”科目,贷记“待处理财产损溢”科目。【例2-84】乙公司进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑,原价为10 000元,已计提折旧7 000元。乙公司应作如下会计处理: (1)盘亏固定资产时:借:待处理财产损溢 3 000 累计折旧 7 000 贷:固定资产 10 000(2)报经批准转销时:借:营业外支出——盘亏损失 3 000 贷:待处理财产损溢 3 000 答
盘亏固定资产账务处理怎么做
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