研发费用加计扣除怎么做账？
账户的设置按新《企业会计准则》的规定,企业应设置"研发支出"成本账户,用以归集企业研究开发项目中发生的各项研发费;基于"符合条件的资本化"的会计处理方法,"研发支出"可按研究开发项目,分别"费用化支出"、"资本化支出"进行明细核算.会计分录如下:
(1)相关研发费用发生时:
借:研发支出--费用化支出--资本化支出
贷:原材料/应付职工薪酬等相关科目
(2)会计期末:将费用化支出结转到"管理费用"账户;对于资本化支出部分,则等到该无形资产道到预定用途时,才将其转入"无形资产账户".
A 结转费用化支出:
借:管理费用
贷:研发支出--费用化支出
B 当资本化支出部分达到预定用途时:
借:无形资产
贷:研发支出--资本化支出
(3)对于已形成无形资产的研究开发费,从其达到预定用途的当月起,按直线法摊销:(税法规定的摊销年限不低于10年)
借:管理费用
贷:累计摊销
(4)当期发生不可抵减进项税额期末转出进项
借:成本、费用科目
贷:应交税金-应交增值税-进项税金转出
? ? ?应交税金-应交增值税-待抵减进项加计额
(5)当期进项加计额抵减应纳税额时
借:应交税金-应交增值税-进项加计抵减额
贷:应交税金-应交增值税-待抵减进项加计额
(6)优惠到期如还有进项加计额抵减额结余的
借:主营业务成本
贷:应交税金-应交增值税-待递减进项加计额
收政策)
研发费用加计扣除政策依据
根据《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》?(财政部 税务总局公告2023年第13号)规定,制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2023年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自2023年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销.
提醒:
1、企业并非只有成功的研发活动所发生的研发费用才可以享受加计扣除优惠政策,失败的研发活动所发生的的研发费用同样可以享受加计扣除优惠政策.
2、企业享受研发费加计扣除政策不需要到税务机关备案,可采取"自行判别、申报享受、相关资料留存备查"的办理方式,在纳税申报及享受税收优惠政策前无需履行备案手续、也无需报送备案资料,原备案资料全部作为留存备查资料保留在企业.
研发费用加计扣除怎么做账?研发费用一般依据其项目支出情况通过"费用化支出"、"资本化支出"进行明细核,但是对于政策中的加计扣除在财务工作中的做账方式,大家在学习之后应当知晓了吧?感谢大家的阅读,下期再见.