这个概念一定要先搞清楚,否则都按各自的理解去争论,毫无意义。
第一、税收。
是指国家为了向社会成员提供公共产品,满足社会成员的共同需要,按照法律的规定,强制、无偿地参与社会成员所创造财富的分配,取得财政收入的一种规范形式。
第二、财政收入即政府收入。
是政府为满足社会成员的共同需要,向社会成员提供公共产品而利用政府公权力依法收到的钱。税收是财政收入的主要来源。此外,财政收入也来自非税收来源,如国有企业的股份分红,国企私有化的收益,政府掌握的公用服务和公共设施的经营收入,政府控制的专卖项目的收入,政府的罚没收入、资源开采合同的特许权和特许权使用费、政府的主权基金等投资基金的收益、国际捐赠收入等。
第三、中美两国财政收入包括税收收入项目的异同。
从税收项目看,我们的税收项目比美国要复杂得多。美国税收分三块,一是所得税,二是从价税,三是社保税。三种之中除企业所得税之外,其他都是消费者、劳动者直接缴税,直接税占比很高。我们的税收很杂,除个人所得税外,其他基本上都由企业缴纳,但企业交了税也会算到价格中由消费者买单,所以是以间接税为主。
从财政收入来看。美国将国有企业、政府经营的公用事业人员计入政府雇员,其收入也计入财政收入,所以看起来财政收入占比巨高。我们的财政收入未计入政府所属的公用事业收入。
经济学理论上,美国财政收入的项目处理是比较规范的。但考虑到国有企业分红和国有事业单位收入,我国完全没有统计数据可供搜集,为了保持口径一致可比,我们计算比较中美税收、财政收入以及在GDP中的占比时,均不包括国企股份分红和国有公用事业收入。
三、2023年中国的税收和财政收入首先我们来算算包括社保、医保的中国全口径税收数据。
2023年我国包含社保、医保的全口径税收为269668亿元,比2023年增长17.6%。其中小口径税收172736亿元,社保68205亿元、医保28727亿元,在税收中占比分别为64%、25%和11%。
在2016年的全口径税收中,小口径税收占比为74%,社保基金和医疗保险占比分别为18%和8%。5年之后,小口径税的占比下降了10个百分点,社保和医疗保险占比分别增加了7个、3个百分点。因为小口径税的95%为企业负担,社保医保来自于劳动者的税前工资。税收这样的结构变化意味着,2023年我们个人的税务负担在5年之间大幅度增加了10个百分点。
2023年,全口径税收在GDP中的占比为22.2%。
税收中的个人所得税为13933亿元,占全口径税收的5.2%,占当年全体劳动者税前总收入的3.1%,仅占当年个人负担的税费的12.6%。
其次我们来算算全口径的财政收入。
2023年,我国不含国企股权分红、国有公用事业单位收入的财政总收入为397511亿元,比上一年增长13.1%。其中全口径税收收入269968亿元,预算内非税收入29819亿元,政府性基金收入98024亿元,在财政收入中分别占比68%、11%和21%。在2016年,这3者在财政总收入中的占比分别为70%、12%和18%。可见税收收入占比和非税收入占比分别减少了2个和1个百分点,基金收入则增加了3个百分点。
2023年,我们财政总收入在GDP中的占比为31.7%,比5年前的33.7%降低了2个百分点。分类看,医保、社保占比8.4%,比5年前增加了2.3个百分点;政府基金收入占比8.5%,比5年前增加了2.3个百分点;小口径税收占比15%,减少了2.5个百分点。这五年中,税率未变,税收征管与稽查一年比一年严苛,但间接税收在GDP中的占比却下降了,意味着税基,也就是企业的征税收入占GDP的比重下降了,他们的收入增速低于GDP的增速。政府