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2023年2月11日央行和银保监会发布了《商业银行金融资产风险分类办法》，通过分析以上内容，重点关注两点：一是表内承担信用风险的金融资产进行风险分类，包括但不限于贷款、债券和其他投资、同业资产、应收款项等。这意味着监管范围并不仅仅是贷款，也包括投资等其他资产；二是不良认定，不良资产包括次级类、可疑类、损失类。根据风险分类原则，金融资产已发生信用减值算不良资产，也意味着预期信用损失的三阶段金融资产属于不良资产。因2023年一季度财报披露信息有限，接下来以招商银行2023年年报为例，分析不良认定标准是否严格以及不良覆盖率情况，详细内容见如下：
一、不良认定标准是否严格
1、贷款质量五级分类
图一
分析：如上图所示，2023年不良余额为580.04亿元。
2、以摊余成本计量的贷款和垫款信用风险
图二
分析：如上图所示，以摊余成本计量的三阶段贷款金额也是580.04亿元。
3、不良认定是否严格
不良认定严格度=不良余额/阶段三贷款余额=580.04/580.04=100%
根据以上公式可以看出，说明不良认定严格度100%，完全匹配。
二、阶段三资产拨备覆盖率
1、阶段三贷款覆盖率分析
1.1 阶段三贷款余额情况
图三
分析：由上图所示，阶段三贷款余额为580.04亿元。
1.2 阶段三贷款减值准备余额变动情况
图四
分析：由上图所示，阶段三贷款减值准备变动余额为500.83亿元。
1.3 阶段三贷款余额与减值准备余额情况
图五
分析：根据以上数据计算出来各阶段贷款拨备覆盖率情况如下：
1.3 阶段三贷款余额与减值准备余额考虑应收计息的情况
前面的阶段三贷款余额是没有考虑应收利息的，为了便于后续与平安银行对比分析，结合贷款分类数据按比例进行计算出阶段三的最新贷款和减值准备余额数据。
以下是贷款和垫款分类信息，可以看到应收利息和损失准备情况，参考如下图：
结合前面的图五各阶段数据，我们计算出三阶段贷款和损失准备应包含应收利息数据，计算结果如下：
阶段三贷款应收利息=580.04/(52178.68+1562.4+580.04)*113.26=1.21
阶段三贷款损失准备应收利息=500.83/(1599.32+448.98+500.83)*8.46=1.66
阶段三贷款总额=580.04+1.21=581.25
阶段三贷款损失准备总额=500.83+1.66=502.49
阶段三贷款拨备覆盖率=581.25/502.49=86.45%
这个结果和前面不包含应收计息计算出来的结果：86.34%，只相差0.11%，差异几乎可以忽略不计。
但为了统一标准，后续与平安银行横向对比，我们将以包含应收计息数据拨备覆盖率来进行比较。
2、阶段三金融投资覆盖率分析
2.1 阶段三债务工具投资余额情况
2.2 阶段三债务工具投资准备余额变动情况
分析：由上图所示，阶段三债务工具投资减值准备变动余额为323.68亿元。
2.3 阶段三债务工具投资余额与减值准备余额情况
分析：根据以上数据计算出来各阶段贷款拨备覆盖率情况如下：
三、过去五年阶段三资产拨备覆盖率情况
通过以上方法，整理计算出来拨备覆盖率数据如下：
分析：如上图所示，贷款拨备率均值在87%，最低也超过85%以上；债务工具覆盖率更高，均值96%，最低也超过94%。到底这个数据表现好还是不好，后续我们将横向对比建设银行、平安银行等，从而比较孰优孰劣。
另外，通过图形展示走势情况如下：
综上所述，通过以上分析，首先，对比五级分类的不良余额和阶段三贷款余额，数据是100%匹配，说明贷款不良认定标准是比较严格的；其次，通过分析贷款和债务工具投资阶段三拨备覆盖率来看，占比是偏高的。至于表现是否优劣，后续将横向对比其他银行来分析，届时欢迎有兴趣朋友捧场关注！
以上只是个人解决，切莫作为投资建议，任何投资活动都需要你独立思考和决策！
$招商银行(SH600036)$
$平安银行(SZ000001)$
$兴业银行(SH601166)$