A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》

发表时间：2023-05-29 10:20:21

A105080:资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表行次项目账载金额税收金额纳税调整金额资产原值本年折旧、摊销额累计折旧、摊销额资产计税基础税收折旧额享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额加速折旧统计额累计折旧、摊销额 1 2 3 4 5 6 7=5-6 8 9(2-5) 1 一、固定资产（2+3+4+5+6+7） * * 2 固定资产折旧的税会差异主要体现有两个方面，一是要区别外购、自行建造、融资租入、接受投资者投入、非货币性资产交换和债务重组取得等不同情况，分辨固定资产初始计量的会计处理与计税基础之间的差异；二是对于固定资产价值中包括了利息资本化内容的，受到税法关于借款费用资本化的金额限制。所有固定资产（一）房屋、建筑物 * * 3 （二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备 * * 4 （三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等 * * 5 （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具 * * 6 （五）电子设备 * * 7 （六）其他 * * 8

其中：享受固定资产加速折

旧及一次性扣除政策的资产

加速折旧额大于一般折旧额

的部分

适用于符合财税〔2014〕75 号、财税〔2015〕106 号和财政部、税务总局公告 2023 年第 66 号文件规定的制造业，信息传输、软件和信息技术服务业行业（以下称“重要行业”）的企业填报，填报新购进固定资产享受加速折旧政策的有关情况及优惠统计情况。重要行业纳税人按照上述文件规定享受固定资产一次性扣除政策的资产情况在第 11 行“（四）500 万元以下设备器具一次性扣除”中填报。（一）重要行业固定资产加速折旧（不含一次性扣除） * 9 适用于重要行业以外的其他企业填报，填报单位价值超过 100 万元以上专用研发设备采取缩短折旧年限或加速折旧方法的有关情况及优惠统计情况。（二）其他行业研发设备加速折旧 * 10 适用于在海南自由贸易港设立的企业填报，填报新购置（含自建）500 万元以上的固定资产，按照税收规定采取缩短折旧年限或加速折旧方法的有关情况及优惠统计情况。若固定资产同时符合重要行业加速折旧政策条件，纳税人自行选择在本表第 8 行或本行填报，但不得重复填报。（三）特定地区企业固定资产加速折旧（10.1+10.2） * 10.1 适用于在海南自由贸易港设立的企业填报，填报新购置（含自建）500 万元以上的固定资产，按照税收规定采取缩短折旧年限或加速折旧方法的有关情况及优惠统计情况。若固定资产同时符合重要行业加速折旧政策条件，纳税人自行选择在本表第 8 行或本行填报，但不得重复填报。 1.海南自由贸易港企业固定资产加速折旧 * 10.2

旧额大于一般折旧额的部分

2.横琴粤澳深度合作区企业固定资产加速折旧

* 11 （四）500 万元以下设备器具一次性扣除 (11.1+11.2) * 11.1

1.高新技术企业 2023 年第四季度(10 月-12 月) 购置单价 500 万元以下设备器具一次性扣除

* 11.2

2.购置单价 500 万元以下设备器具一次性扣除 (不包含高新技术企业 2023 年第四季度购置)

* 12

(五) 500 万元以上设备器具一次性扣除 (12.1+12.2+12.3+12.4)

* 12.1

中小微企业购置

单价 500 万元以

上设备器具

1.最低折旧年限为3年的设备器具一次性扣除

* 12.2

2.最低折旧年限为 4、5 年的设备器具 50%部分一次性扣除

* 12.3

3.最低折旧年限为 10 年的设备器具 50%部分一次性扣除

* 12.4

4.高新技术企业 2023 年第四季度 (10 月-12 月)购置单价 500 万

元以上设备器具一次性扣除

* 13 (六) 特定地区企业固定资产一次性扣除 (13.1+13.2) * 13.1 1.海南自由贸易港企业固定资产一次性扣除 * 13.2 2.横琴粤澳深度合作区企业固定资产一次性扣除 * 14 (七) 技术进步、更新换代固定资产加速折旧 * 15 (八) 常年强震动、高腐蚀固定资产加速折旧 * 16 (九) 外购软件加速折旧 * 17 (十) 集成电路企业生产设备加速折旧 * 18 生产性生物资产在一定程度具有固定资产的特征。对于外购生产性生物资产，税会上均以历史成本做为计量基础；对于自行繁殖、营造的生产性生物资产的计税基础，税法上没有相应规定，可遵从会计规定；对于捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的，可参照固定资产处理原则区分情形分辨，主要关注税法上是否允许采用公允价值计量。二、生产性生物资产（19+20） * * 19 （一）林木类 * * 20 （二）畜类 * * 21 三、无形资产（22+23+24+25+26+27+28+29） * * 22

所有无形资产

（一）专利权 * * 23 （二）商标权 * * 24 （三）著作权 * * 25 （四）土地使用权 * * 26 （五）非专利技术 * * 27 （六）特许权使用费 * * 28 （七）软件 * * 29 （八）其他 * * 30

其中：享受无形资产加速摊销及

一次性摊销政策的资产加速摊销

额大于一般摊销额的部分

填报企业外购软件作无形资产处理，按财税〔2012〕27 号文件规定享受加速摊销政策的有关情况及优惠统计情况。（一）企业外购软件加速摊销 * 31 填报海南自由贸易港企业新购置（含自行开发）无形资产，按照税收规定采取缩短摊销年限或加速摊销方法的有关情况及优惠统计情况。（二）特定地区企业无形资产加速摊销（31.1+31.2） * 31.1 填报海南自由贸易港企业新购置（含自行开发）无形资产，按照税收规定采取缩短摊销年限或加速摊销方法的有关情况及优惠统计情况。 1 .海南自由贸易港企业无形资产加速摊销 * 31.2

2.横琴粤澳深度合作区企业无形资产加速摊销

* 32 (三) 特定地区企业无形资产一次性摊销 (32.1+32.2) * 32.1 1.海南自由贸易港企业无形资产一次性摊销 * 32.2 2.横琴粤澳深度合作区企业无形资产一次性摊销 * 33 四、长期待摊费用（34+35+36+37+38） * * 34 （一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出 * * 35 （二）租入固定资产的改建支出 * * 36 （三）固定资产的大修理支出 * * 37 （四）开办费 * * 38 （五）其他 * * 39 五、油气勘探投资 * * 40 六、油气开发投资 * * 41 合计（1+18+21+33+39+40）附列资料填报企业按照国家税务总局公告 2017 年第 34 号规定，执行“改制中资产评估增值不计入应纳税所得额，资产的计税基础按其原有计税基础确定，资产增值部分的折旧或者摊销不得在税前扣除”政策的有关情况。本行不参与计算，仅用于统计享受全民所有制企业公司制改制资产评估增值政策资产的有关情况，相关资产折旧、摊销情况及调整情况在第 1 行至第 40 行填报。全民所有制改制资产评估增值政策资产 * *

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