发布时间：2023-09-08 16:24所属平台：学报论文发表咨询网浏览： 次
[摘 要] 中小企业在我国经济的发展和运行中有着重要作用，是经济稳定增长的重要主体。 而税费负担是中小企业生产过程中的重大成本，为此我国政府出台一系列减税降费政策，力图降低实体经济企业的经营成本。 当前政府加大对中小企业支持力度，完善中小企业减
[摘要]中小企业在我国经济的发展和运行中有着重要作用，是经济稳定增长的重要主体。 而税费负担是中小企业生产过程中的重大成本，为此我国政府出台一系列减税降费政策，力图降低实体经济企业的经营成本。 当前政府加大对中小企业支持力度，完善中小企业减税降费政策，降低中小企业税收负担，从而更好促进我国中小企业持续健康发展。
[关键词]中小企业; 减税降费; 税收负担
一、引言
近年来，全球经济下行严重，我国的中小企业也有着巨大的发展危机。 与大型企业相比，中小企业通常会因为规模较小、管理不规范、设备不先进等问题而导致企业经营困难，同时也因此遭受到国内很多金融机构的歧视，导致融资困难。 我国政府也一直在努力为中小企业创造良好的经营环境，出台各项政策，缓解中小企业压力。 从2008年起，我国政府逐步进行税制改革，出台了结构性减税政策，在扩大消费、保障民生、促进产业结构优化、活跃市场等方面都发挥了至关重要的作用。
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近年来，我国经济健康稳定发展，结构性减税政策正成为我国一项长期的宏观调控政策。 系列减免税政策实施之后，我国中小企业税费负担有所下降，企业压力虽有一定程度的下降但并没有得到很大改善。 税费负担是中小企业经营过程中的一项重要成本，因此，合理分析中小企业的税费负担成本，探究出确实可行的减税降费政策，使企业税费负担更加合理，更好促进我国中小企业持续健康发展，为我国经济持续稳定发展做出重大贡献。
二、我国中小企业税费负担现状
(一)宏观税负水平
依据国家税务总局的数据统计，中小企业在我国企业中占有绝对地位，数量高达90%以上，为我国贡献超过60%的GDP，因此我们可以从宏观税收负担情况分析我国中小企业的税收负担现状。 税负水平是衡量一个国家或企业税收负担问题的重要指标，宏观税负有小口径、中口径和大口径三种衡量指标，分别为政府收入、财政收入与税收收入占GDP的比重。
随着GDP的增长，财政收入和税收收入也显示了年复一年的增长趋势。 与此同时，我国的中、小口径税负逐年下降，表明宏观税收负担有所下降。 近年来，政府实施的结构性减税政策有一定的成效。 特别是在今年新一轮减税降费改革以后，2023年我国宏观税负明显下降，对中小企业来说是转型发展的重大契机。 但从表中同样可以看出，中口径税收负担率与小口径税收负担率之间的差值呈现出递增的趋势，这说明非税收入在政府收入中的比重仍然较大，我国财政税收体制还有待完善，降费政策还有待加强。
(二)中小企业各行业税收负担水平
我国中小企业不同行业的综合税收负担率各有不同，减税降费政策对个行业的影响也不尽相同，但可以看出总体税负都有所下降。 各行业税负水平各有特征，主要表现为：农林牧渔业税负较低并且逐年下降; 建筑业、制造业、交通运输业、信息技术业税负中等，且信息技术业近年来税负大幅度下降，这与我国大力推进科技创新政策有很大关系; 房地产业、金融业税负偏高，近年来也有所下降。
综上所述，我国中小企业的税费负担主要表现为以下三个方面：第一，流转税超过了直接税，大部分税收集中在财富创造之间的联系上，而不是分配、消费和财富转移之间的联系。 我国以流转为基础的税制结构很容易使企业认为税收负担过重。 第二，通过比较比中、小口径的差异，发现我国的宏观经济负担太大。 此外，非盈利收入如社会保险费和公共资金，占政府收入的很大一部分。 在国民收入分配方面，政府从纳税人那里拿走了太多的收入，可支配收入相对较低。 第三，涉及到创业创新的科学研究和技术服务业，以及信息传输、信息技术服务等企业税负率减少较为明显，建筑、交通、制造等与民生息息相关的行业总体税负较为稳定，各行各业的税负有些差别不多，而有些却相差很大。
三、我国减税降费政策对中小企业的影响
近年来，我国政府十分重视中小企业的发展，并将扶持中小企业快速发展作为一项长期的战略任务，先后颁布和实施了《中小企业促进法》、非公36条、国发[2009]36号、国发[2012]14号等法律法规条文、《降低实体经济企业成本工作方案的通知》(国发[2016]48号)、《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2023〕13号)等法律法规，加大力度鼓励和扶持中小企业发展，我国中小企业确实在减税降费政策中受益。
(一)多项政策同时展开，中小企业税收红利稳步提升
根据相关数据，2017-2023年我国实施的各项减税降费政策新增减税降费额约为4.6万亿元。 2017年，全国1万亿元减税降费额占同期财政收入的5.79%; 2018年减税降费1.3万亿元，占财政收入总额的7.09%; 2023年超过2.3万亿元的减税降费占了财政收入的12.11%。 从2017年以来，全国减税降费占同期财政收入的比例逐年显著增加,说明我国减税降费政策的力度不断加大。
2023年,国家实施的的新一轮减税降费，主要通过提高增值税小规模纳税人起征点、降低增值税税率等政策进一步减轻企业负担。 上半年，一系列小微企业税收优惠逐步实施，使得减税红利惠及到