以摊余成本计量的债权投资的会计分录
1、科目设置
设置“债权投资”科目，可按债权投资的类别和品种，分别“面值”“利息调整”“应计利息”等进行明细核算。如下：
债权投资—成本
—应计利息（到期一次还本付息的）
—利息调整
2、初始计量
（1）按公允价值和交易费用之和作为初始入账金额；
（2）已到付息期但尚未领取的利息单独确认为应收项目。
借：债权投资—成本（面值）
—应计利息（到期一次还本付息的）
应收利息（分次付息到期还本的）
贷：银行存款
债权投资—利息调整（可借可贷）
3、后续计量
采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量
（1）确认利息时
①分次付息到期还本的
借：应收利息
债权投资——利息调整
贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率）
②到期一次还本付息
借：债权投资——应计利息
债权投资——利息调整
贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率）
（2）收回本金、利息时
①分次付息到期还本的
借：银行存款
贷：应收利息
借：银行存款
贷：债权投资——成本
②到期一次还本付息的
借：银行存款
贷：债权投资—成本
—应计利息（每期利息×期数）
（3）计提减值时
借：信用减值损失
贷：债权投资减值准备
4、到期前处置的
按照出售所得的价款与其账面价值的差额计入当期损益。
借：银行存款
债权投资减值准备
贷：债权投资—成本
—利息调整（未摊完剩余部分）
—应计利息
投资收益（可借可贷）
以摊余成本计量的债权投资的会计分录
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