参
考
案
例
A公司为一般纳税人，2023年1月招用自主就业退役士兵10人，与其签订三年期劳动合同，当月正式入职并缴纳社保。10名退役士兵以前年度未享受过退役士兵创业就业税收优惠政策。
根据财税〔2023〕21号、闽财税〔2023〕13号规定，A公司自2023年1月至2024年12月三年期间，按每年90000元（9000*10）的限额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。
若退役士兵在企业工作不满1年的，则应当实际工作月份换算减免税限额。员工李某提前离职，2023年实际工作月份数为4个月，其他9名员工均未提前离职，则2023年A公司的减免税总额为84000元（9000*4/12+9000*9）。
情形一
若A公司2023年全年应纳增值税94000元，则实际抵减税额以核算减免税总额84000元为限，A公司2023年应缴纳增值税为10000元。
情形二
若A公司2023年全年应纳增值税50000元，应纳城市维护建设税3500元，应纳教育费附加1500元、应纳地方教育费附加1000元，则实际抵减税额以实际应缴纳的增值税及附加56000元为限，A公司2023年无需缴纳增值税及附加。
年度终了，实际减免的增值税及附加56000元小于减免税总额84000元，差额28000元（84000-56000）在2023年度企业所得税汇算清缴时扣减企业所得税。当年扣减不完的，不得结转以后年度扣减。
若A公司2023年应纳企业所得税30000元，则实际抵减税额为28000元，应缴纳企业所得税2000元（30000-28000）；若A公司2023年应纳企业所得税26000元，则实际抵减税额为26000元，应缴纳企业所得税0元，尚未扣减完的2000元，不得结转2023年度扣减。
办理流程
1.登录厦门市电子税务局，点击“税费申报及缴纳”。
2.进入申报页面，选择“增值税及附加税费申报（一般纳税人适用）”，点击“填写申报表”。
（1）增值税申报减免进入“《增值税减免税申报明细表》”，在“减免性质代码及名称”下拉选项中选择“企业招用退役士兵扣减增值税优惠”，然后手动输入“本期发生额”，并填写“本期实际抵减税额”。
请进行“企业退役士兵采集”。
温馨提醒：若是首次申报享受该优惠，系统将提示您进行“企业退役士兵采集”，若非首次申报，请根据实际用工情况维护企业退役士兵具体信息。
（2）城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报减免进入“《增值税及附加税费申报表附列资料（五）（附加税费情况表）》”，在“减免性质代码及名称”下拉选项中选择“企业招用退役士兵扣减城市维护建设税优惠”，然后手动输入“减免税（费）额”。
两费申报减免适用同样的步骤，教育费附加申报减免是在选择“减免性质代码及名称”时选择“企业招用退役士兵扣减教育费附加优惠”，地方教育附加申报减免则是选择“企业招用退役士兵扣减地方教育附加优惠”。
注意：城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。
（3）企业所得税的填报在企业所得税年度申报时，选择“《A107040减免所得税优惠明细表》”，在第三十一项“扶持自主就业退役士兵创业就业企业限额减征企业所得税”填入减免金额。填报企业纳税年度终了时实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定的减免税总额部分，在企业所得税汇算清缴时扣减的企业所得税金额。
留
存
备查资料
1、《中国人民解放军义务兵退出现役证》、《中国人民解放军士官退出现役证》或《中国人民武装警察部队义务兵退出现役证》、《中国人民武装警察部队士官退出现役证》；
2、企业与招用自主就业退役士兵签订的劳动合同（副本）；
3、为职工缴纳的社会保险费记录；
4、自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表（可在《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》财税〔2023〕21号 附件下载）。
文
件
依据
1、《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2023〕21号）
2、《国家税务总局厦门市税务局转发福建省财政厅等部门关于退役士兵和重点群体创业就业有关税收政策的通知》（厦税函〔2023〕78号）
3、《福建省财政厅 国家税务总局福建省税务局 福建省退役军人事务厅 关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（闽财规〔2023〕3号）
END
来源：厦门税务
供稿：集美区税务局
编发：纳税服务和宣传中心查看