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2科 3科 4科 日均1-2h 日均2-3h 日均>3h成功不是得到多少东西，而是看你把身上多余的东西扔掉多少。注册会计师备考阶段已经开始了，小编已经更新了《审计》科目中考生需要掌握的重要知识点，快来和小编一起学习一下吧！
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利用内部审计工作
【所属章节】
第十五章注册会计师利用他人的工作——第一节利用内部审计工作
【知识点】利用内部审计工作
利用内部审计工作
【考点一】内部审计与注册会计师的关系(★★)
事项
具体内容
相关概念
（1）内部审计是被审计单位负责执行鉴证和咨询活动，以评价和改进被审计单位的治理、风险管理和内部控制流程有效性的部门、岗位或人员
（2）内部审计的职能包括检查、评价和监督内部控制的恰当性和有效性等
（3）内部审计人员，是指执行内部审计活动的人员。内部审计人员可能属于内部审计部门或履行内部审计职责的类似部门
内部审计的目标
（1）被审计单位的内部审计的目标是由其管理层和治理层确定的。由于被审计单位的规模、组织结构以及管理层和治理层（如适用）的要求不同，内部审计的目标和范围、职责及其在被审计单位中的地位（包括权威性和问责机制）可能有较大差别
（2）内部审计可能包括下列一项或多项活动：
①与公司治理有关的活动
②与风险管理有关的活动
③与内部控制有关的活动
利用内部审计工作的原因
（1）注册会计师通常需要了解和测试被审计单位的内部控制，而内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分
（2）注册会计师应当考虑内部审计活动及其在内部控制中的作用，以评估财务报表重大错报风险及其对注册会计师审计程序的影响
（3）注册会计师通过了解与评估内部审计工作，利用可信赖的内部审计工作相关部分的成果，或利用内部审计人员提供直接协助，可以减少不必要的重复劳动，提高审计工作效率
利用内部审计工作的环节
注册会计师在审计中利用内部审计人员的工作包括：
（1）在获取审计证据的过程中利用内部审计的工作
（2）在注册会计师的指导、监督和复核下利用内部审计人员提供直接协助
内部审计与注册会计师审计的联系
（1）尽管内部审计与注册会计师审计之间存在诸多差异，但两者用以实现各自目标的某些方式却通常是相似的
（2）如果内部审计的工作结果表明被审计单位的财务报表在某些领域存在重大错报风险，注册会计师就应当对这些领域给予特别关注
利用内部审计工作与注册会计师的责任
内部审计工作的局限性
内部审计是被审计单位的一部分，其自主程度和客观性是有限的，无法达到注册会计师审计所要求的水平
不应完全依赖内部审计工作
尽管内部审计工作的某些部分或利用内部审计人员提供直接协助，可能对注册会计师的工作有所帮助，但注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作
不能依赖内部审计工作的环节
通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行
不能减轻注册会计师的责任
注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用内部审计工作或利用内部审计人员对该项审计业务提供直接协助而减轻
【考点二】确定是否能够利用内部审计工作(★★★)
事项
具体内容
利用内部审计工作的目标
当被审计单位存在内部审计，并且注册会计师预期将利用其工作以调整注册会计师直接实施的审计程序的性质、时间安排，或缩小其范围时，注册会计师应当确定：
（1）是否能够利用内部审计的工作
（2）如果能够利用，在哪些领域利用以及在多大程度上利用（在【考点三】展开）
（3）内部审计的工作是否足以实现审计目的
确定是否能够利用内部审计工作以实现审计目的时的评价事项
注册会计师应当通过评价下列事项，确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的：
（1）内部审计在被审计单位中的地位，以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度
（2）内部审计人员的胜任能力
（3）内部审计是否采用系统、规范化的方法（包括质量控制）
不得利用内部审计工作的情形
（1）内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性
（2）内部审计人员缺乏足够的胜任能力
（3）内部审计没有采用系统、规范化的方法（包括质量控制）
【考点三】确定在哪些领域利用以及在多大程度上利用内部审计的工作(★★★)
事项
具体内容
在哪些领域利用内部审计工作
注册会计师应当考虑内部审计已执行和拟执行工作的性质和范围，以及这些工作与注册会计师总体审计策略和具体审计计划的相关性，以作为确定能够利用内部审计工作的领域和程度的基础
计划较少地利用内部审计工作
注册会计师应当作出审计业务中的所有重大判断，并防止不当利用内部审计工作
当存在下列情况之一时，注册会计师应当计划较少地利用内部审计工作，而