一般纳税人的应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额
小规模纳税人的应纳增值税税额=销售额×征收率
03
外卖如何缴税
当你懒得做饭又懒得出门吃饭的时候，打开外卖软件，点餐付款，坐等外卖，吃饭这件事分分钟就搞定，那么餐饮业提供的外卖服务如何征收增值税呢？
根据《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税﹝2016﹞140号）文规定，提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。
但要注意的是，对于提供外卖食品的餐饮企业（假设为一般纳税人），提供的外卖食品来源不同，税率也是不同的。
餐饮企业参与了生产、加工过程的食品作为外卖食品销售的，按照上述文件规定按照“餐饮服务”缴纳增值税，税率为6%。
餐饮企业将外购的酒水、农产品等货物，未进行后续加工而直接与外卖食品一同销售的，应根据该货物的适用税率，按照兼营的有关规定计算缴纳增值税。
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第二种情况下，企业就是既提供餐饮服务又销售货物的兼营纳税人，要注意分别核算餐饮服务和销售货物的销售额，未分别进行核算的从高适用税率。
04
购进农产品进项如何抵扣
那么餐饮业增值税一般纳税人购进的农业生产者自产的农产品，如何抵扣进项税额呢？
根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税﹝2017﹞37号）和《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税﹝2018﹞32号）文规定，纳税人购进农产品，按照下列规定抵扣进项税额：
取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。
从按照简易计税方法计算缴纳增值税的小规模纳税人处取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额。
取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票注明的农产品买价和10%的扣除率计算进项税额。
营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。
继续推进农产品增值税进项税额核定扣除试点。
纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。
纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工16%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工16%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算进项税额。
以上，就是与餐饮业有关的一些税事，大家是否都了解了呢？
来源：厦门税务查看