2023-03-29 18:00:22

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《金融会计学》

《金融会计学》练习题

《金融会计学》

一、单选题。（49题）

1.金融会计核算的具体对象是（ c ）。 A.价值运动 B.信贷资金运动。

c.会计六要素 D.资金来源、资金运用 2.下列科目中，属于流动资产科目的是( A )。 A.应收利息 B.中长期贷款 c.在建工程 D.同业拆入

3.下列科目中，属于负债科目的是（ B ）。

A.银行存款 B.吸收存款 c.存放中央银行款项 D.贷款

4.银行广泛地采用由单位或客户填写的（ A ）来代替记账凭证。 A.原始凭证 B.记账凭证 c.单式凭证 D.复式凭证 5.统驭明细分户账，进行综合核算与明细核算相互核对的主要工具是（ D ）。

A.余额表 B.科目日结单 c.日计表 D.总账

6.银行会计凭证中表内科目凭证和表外科目凭证是按（ c ）划分的。

A.格式的不同 B.用途的不同 c.核算方式的不同 D.表面形式的不同

7.（ c ）是反映当天全部银行业务活动情况的会计报表，也是轧平当天全部银行账务的重要工具。

A.科目日结单 B.总账 c.日计表 D.余额表 8. “现金付出传票”、“现金收入传票”属于( D )。

A.专用凭证 B.单式凭证 c.原始凭证 D.基本凭证 9.采用在分户账上计息的存款，一般使用（ B ）。

A.甲种账 B.乙种账 c.丙种账 D.丁种账 10.储户支取全部存款不再续存时，称为( D )。

A．开户 B．转户 c．过户 D．销户

11.单位活期存款于结息日计算出各户应付利息数后，应编制利息清单将利息转入存款单位账户，另需汇总填制利息支出科目传票办理转账，其会计分录为（ c ）。

A. 借：利息支出 贷：应付利息 B. 借：应付利息

贷：吸收存款——存款人户 c. 借：利息支出

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贷：吸收存款——存款人户 D. 借：利息支出 贷：应收利息

12.存款人的工资、奖金等现金支取通过（ A ）办理。 A.基本存款账户 B.一般存款账户 c.临时存款账户 D.专用存款账户

13.存款人为在基本存款账户开户行以外的银行借款转存，以及与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位而开立的账户，是（ B ）。

A.基本存款账户 B.一般存款账户 c.临时存款账户 D.专用存款账户

14.存款人因基本建设资金、更新改造资金等特定用途的资金而开立的账户，是（ D ）。

A.基本存款账户 B.一般存款账户 c.临时存款账户 D.专用存款账户 15.票据贴现实付贴现金额为（ c ）。 A.汇票金额 B.贴现利息 c.汇票金额减贴现利息 D.都不是

16. 银行发放信用贷款最常用的核算方式是（ D ）。 A.逐笔核贷 B.下贷上转 c.上贷下转 D.质押贷款 17.借贷记账法的记账符号：“贷”用来表示（ D ）。 A.资产增加和权益增加 B.资产增加和权益减少 c.资产减少和权益减少 D.资产减少和权益增加

18.经承兑的银行承兑汇票，到期无条件支付票款的人是( c )。 A.承兑申请人 B.出票人 c.承兑银行 D.持票人

19.汇兑结算中，汇入行对长期无法解付的汇款的处理方法是( B )。

A.转入暂收款待查

B.超过两个月无法解付，银行主动办理退汇 c.银行列为收益

D.划上级分行，由分行处理

20.申请人需要使用银行汇票，向银行提交银行汇票申请书后，银行签发汇票，应编制会计分录( A )。

A.借记吸收存款，贷记汇出汇款 B.借记吸收存款，贷记联行往来

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c.借记吸收存款，贷记其他应付款 D.借记吸收存款，贷记同业往来

21.支付结算实行( D )的管理体制。 A.集中统一 B.分级管理

c.二级管理 D.集中统一和分级管理相结合

22.( D ) 结算是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。

A.信用卡 B.汇兑 c.托收承付 D.委托收款 23.信用卡中的单位卡账户的资金( A )。 A.一律从其基本存款账户存入 B.只能交存现金 c.允许交存现金

D.可以将销货收入存入

24.是在总行清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属行处汇划款项清算的分行( c )。

A.经办行 B.总行 c.清算行 D.总行清算中心

25.资金汇划清算查询查复中，查复行收到查询书后，必须在( A )。

A.2 B.3 c.4 D.5

26.各清算行存放在总行的清算备付金，应在( B )户反映。 A.联行往来 B.系统内上存款项 c.系统内款项存放 D.存放中央银行款项

27.以下关于联行资金汇划清算的基本做法的提法不正确的是( B )。

A.实存资金 B.逐步清算 c.头寸控制 D.集中监督 28. 再贴现票据到期，中央银行向( A )收取支票。

A. 票据承兑人 B. 票据付款人 c. 申请再贴现的商业银行 29.处于单设机构地区的中国银行开户单位汇往省外农业银行(处于双设机构地区)开户单位的小额款项核算，应按照( A )。

A.先直后横 B.先横后直 c.先直后横再直 D.先横后直再横

30.同业拆借的利息，拆入行在核算时所使用的科目是( D )。 A.利息收入 B.利息支出

c.金融企业往来收入 D.金融企业往来支出

31.商业银行将贴现后获得的未到期票据向人民银行转让称( c )。

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A .承兑 B.票据贴现 c.再贴现 D.转贴现

32.某商业银行支行在票据交换中，提出贷方票据500000元、借方票据100000元 ,提回贷方票据300000元、借方票据200000元，轧算结果为( A )。

A.应付差额 300000 B.应收差额 300000 c.应付差额 100000 D.应收差额 100000

33.银行出纳长款，经认真查找确实无法收回的，按规定作为银行的( c )。

A.其他应付款 B.其他应收款 c.营业外收入 D.营业外支出

34.银行出纳短款，经认真查找确实无法收回的，按规定作为银行的( c )。

A.利息支出 B.金融企业往来支出 c.营业外支出 D.其他营业支出 35.我国的外汇是由( c )管理的。 A.中国人民银行 B.中国银行 c.国家外汇管理局 D.国家工商局

36.接受汇款人委托，汇出款项的银行称为( A )。 A.汇出行 B.汇入行 c.提入行 D.提出行

37.出口商根据贸易合同的规定，在货物发运后，委托银行向国外进口商收取货款为( c )。

A.进口代收 B.进口托收 c.出口托收 D.出口代收 38我国银行外汇业务所采用的专门核算方法是( A )。 A.外汇分账制 B.外汇统账制 c.两者兼用

39.年度终了，银行对超过规定期限，且确定无法确付的应解汇款应（ B ）。

A.作银行营业外收入处理 B.按退汇办法办理退汇 c.转入新年度的应解回款帐户 D.转入过渡性科目帐户 40.当银行向进出口企业售汇时应使用的传票是（ A ）。 A.外汇买卖借方传票 B.外汇买卖贷方传票 c.外汇买卖套汇传票 B.以上都不是 41.仅适用同城的银行支付结算种类有（ c ）。

A.汇兑 B.银行汇票 c.支票 D.托收承付 42.每日，出纳部门将现金库存簿上的今日库存数与现金科目总账上的余额核对，是为了达到（ B ）。

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A.账账相符 B.账款相符 c.账证相符 D.账实相符 43.下列各项支出构成成本的有（ B ）。 A.固定资产净损失 B.利息支出 c.各项捐赠支出 D.营业外支出

44.（ c ）是指一笔业务的借方和贷方科目分别编制两张或两张以上的凭证。

A.原始凭证 B.记账凭证 c.单式凭证 D.复式凭证 45.存款人因借款或其他结算需要，在其基本帐户开户银行以外的银行营业机构机构开立的帐户，是（ B ）。

A.基本存款帐户 B.一般存款帐户 c.临时存款帐户 D.专用存款帐户 46.商业汇票的付款期，最长不得超过（ A ）。

A.6个月 B.5个月 c.3个月 D.没有期限限制 47.反映银行现金充足状况的报表是（ D ）。 A.资产负债表 B.损益表

c.利润分配表 D.现金流量表

48.信用证结算方式的会计核算处理手续，作为出口方的通知行和议付行，主要包括（ A ）、议付与寄单、收汇与结汇三个主要环节。

A受证与通知 B审单付汇 c开出信用证 D 到单付汇 49.可以同时涉及资本市场、货币市场和产业市场的金融机构为（ c ）。 A.银行 B.证券公司 c信托投资公司 D保险公司

二、多选题。（共38题）

1.商业银行可以经营下列部分或者全部业务（ ABD ）。 A.吸收公众存款 B.办理票据承兑与贴现 c.买卖金融债券 D.买卖、代理买卖外汇 2.会计核算单位，分为（ Ac ）。

A.独立会计核算单位 B.合并会计核算单位 c.附属会计核算单位 D.汇总会计核算单位 3.（ ）是我国的商业银行。

A.中国银行 B.工商银行 c.交通银行 D.民生银行 4.银行的资产类科目按其流动性的不同分为（ ABcD ）。 A.流动资产 B.长期投资 c.无形资产 D.递延资产 E.长期借款

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5.下列科目中，属于流动负债科目的是（ ABcD ）。 A.向中央银行借款 B吸收存款 c.财政性存款 D.同业拆入 E拆放同业

6.综合核算是按科目核算的由（ ABc ）组成。 A.科目日结单 B.总账 c.日记表 D.余额表 E.分账户

7.明细核算是按帐户核算的由（ AcD ）组成。 A.分账户 B.现金库存簿 c.余额表 D.登记簿 E.科目日结单

8.下列对会计凭证的说明正确的是（ ABDE ）。 A.要素齐全 B.数字正确 c.自行编制 D.手续完备 E.内容真实

9.下列属于基本凭证的是（ cD ）。 A.支票 B.银行承兑汇票 c.现金收入传票 D.转账借方传票

10.银行存款按其产生的不同来源，可以分为（ DE ）。 A.吸收存款 B.定期存款 c.财政性存款 D.原始存款 E.派生存款

11.银行的存款账户分为（ ABE ）。

A.基本存款账户 B.专用存款账户 c.辅助账户 D.一般贷款账户 E.一般存款账户 12.储蓄存款的原则是（ ABcD ）。

A.存款自愿 B.取款自由 c.存款有息 D.为存款人保密 E.鼓励和保护

13.贷款损失准备的计提范围为承担风险和损失的资产，具体包括（ Ac ）。

A.抵押 B.质押 c.保证贷款 D.信用证垫款 E.保垫款

14.以（ ABcDE ）作为质物的应当在合同约定的期限内将权利凭证交付发放贷款的银行。

A.汇票 B.支票本票 c.债券 D.存款单 E.仓单 提单

15.票据贴现贷款和其他贷款相比，其不同之处是（ AD ）。 A.收息的方式不同 B.期限的确定不同

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c.关系人不同 D.计息的方式不同 E.贷款数量不同

16.下列各种结算方式，适用于同城的有（ ABDF ）。 A.支票 B.银行本票 c.银行汇票 D.商业汇票 E.汇兑 F.信用卡

17.下列各种结算方式，适用于异地的有（ BcDEF ）。 A.支票 B.银行汇票 c.信用卡 D.商业汇票 E.托收承付 F.汇兑

18.下列各种结算方式，既适用于同城又适用于异地的有（ DEG ）。

A.支票 B.银行本票 c.银行汇票 D.信用卡 E.商业汇票 F.汇兑 G.委托收款 H.托收承付

19.在办理支付结算时，单位、个人和银行必须共同遵守的准则有（ ABD ）。

A.恪守信用，履约付款

B.谁的钱进谁的账，由谁支配 c.银行可适当垫款，以提高效率

D.银行必须坚持“先收后付，收妥抵用”

E.银行可根据自己的规定代其他单位冻结存款

20.以下关于异地托收承付结算的说法中，正确的有（ AcDE ）。 A.国有企业（非新华书店）交易金额在1万元以上方可办理 B.收款行对托收凭证的审查时间最长不超过三日 c.验单付款的承付期为3天 D.验货付款的承付期为10天

E.提前承付须注明“提前承付”字样

21.异地跨系统转汇的方式有（ ABc ）。 A.先直后横 B.先横后直 c.先直后横在直 D.先横后直再横

22.商业银行向中央银行借款包括（ ABcD ）。 A.年度性借款 B.季节性借款 c.日拆性借款 D.再贴现

23.（ Ac ）业务应记入金融企业往来帐户。 A.向中央银行借款利息 B.储蓄存款利息 c.同业拆借利息 D.机关团体存款利息

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24.商业银行与中央银行往来业务的主要内容是（ ABD ）。 A.向中央银行借款 B.缴存存款

c.同业拆借 D.向中央银行存取款项

25.银行出纳工作坚持双人经办的原则，是指（ BcE ）。 A.双人临柜 B.双人调款 c.双人管库 D.双人记账 E.双人押运

26.按照我国外汇管理条例规定，外汇包括( ABc )。 A.外国货币 B.外币有价证券 c.外币支付凭证 D.本国货币 E.记账本位币

27.外汇分账制的内容主要有( ABcD )。 A.人民币和外币分账核算 B.记账外汇与现汇分账

c.买入或卖出外汇时使用外汇买卖科目核算 D.年终分别编制外币和人民币业务状况报告表 E.记账汇率与账面汇率分账

28.汇出国外汇款的方式主要有( ABc )。 A.电汇 B.信汇 c.票汇 D.旅行信用证 E.旅行支票

29.国外汇入汇款包括贸易和非贸易汇款，贸易汇款主要有( ABcD )。

A.预收出口货款 B.进口退款 c.佣金 D.索赔款 D.外交人员汇款

30.银行存款按其产生的不同来源可以分为（ DE ）。 A.活期存款 B.定期存款 c.财政存款 D.原始存款 E.派生存款

31.下列属于银行资产类科目是（ Ac ）。

A.银行存款 B.吸收存款 c.存放中央银行款项 D.汇出汇款 E.利息支出

32.下列属于银行基本凭证的是（ cDE ）。 A.支票 B.银行承兑汇票 c.现金收入传票 D.特种转账借方传票 E.外汇买卖贷方传票

33.外汇分账制的主要内容有（ ABcE ）。 A.人民币和外币分账核算 B.记账外币和现汇分账

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c.买入或卖出外汇时使用外汇买卖科目核算 D.记账汇率与账面汇率分账

E.年终决算时汇总编制“汇总的人民币决算表”本币统一反映经营状况和经营成果

34.银行汇票的特点是（ AcDE ）。

A.使用范围广 B.兑现性较弱 c.票随人到 D.使用范围不够广 E.使用灵活

35.综合核算的构成内容有（ AcE ）

A.科目日结单 B.分户账 c.总账 D.余额表 E.日记表

36.下列结算方式，使用于异地均可使用的有（ cDE ） A.支票 B.银行本票 c.银行汇票 D.商业汇票 E.汇兑

37.有融资功能的汇票是指（ AD ）

A.商业承兑汇票 B.银行汇票 c.本票 D.银行承兑汇票 E.普通支票

38.银行的营业支出包括（ ABcD ） A.利息支出 B.金融机构往来支出

c.手续费支出 D.营业费用 E.资产损失

三、判断题。(共70题)

1.一般金融企业的会计核算活动和业务处理活动一般是分开进行的。（ X ）

2.金融会计具有反映国民经济活动情况综合性和全面性的特点。（ √ ）

3.政策性银行也是赢利为经营目的的银行。（ X ）

4.银行的现金收入传票、现金付出传票、现金缴款单、支票均属于基本凭证。( X )

5.特种转账借方传票、特种转账贷方传票属于特定凭证。( X ) 6.明细核算系统由分户账、登记簿、现金收付日记簿和余额表组成。( √ )

7.综合核算系统由科目日结单、总账、余额表和日计表组成。( X ) 8.现金收入日记簿的发生额合计应与现金科目总账贷方发生额核对相符，现金付出日记簿的发生额合计应与现金科目总账借方发生额核对相符。( X )

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9.汇出汇款和汇入汇款科目均属负债类科目。( √ ) 10.原始凭证和记账凭证统称为会计凭证。( √ ) 11.一个单位只能在银行开立一个基本存款账户，工资、奖金等现金的支取只能通过本账户办理。（ √ ）

12.银行在办理储蓄存款时，必须贯彻“存款自愿、取款自由、存款有息，为存款人保密”的储蓄原则。（ √ ）

13.单位活期存款一般按季结算利息，有余额表计息和账页计息两种方法，存期均按实际天数计算。（ √ ）

14.存本取息定期储蓄存款是一次存入本金，约定存款期限及支取本金的期次和额度，期满支付利息的一种储蓄存款。（ × ）

15.如果保证合同约定在债务人不能偿还债务时由保证人承担偿还责任的的保证合同为连带保证合同。（ × ）

16.质押贷款的发放以质物为基础，质物可以是动产也可以是财产权利。（ √ ）

17.提取的专项准备金计入营业费用（或其他营业支出）。（ √ ） 18. 对于已经核销的呆帐贷款商业银行应贯彻“帐销实存”的原则，保留对贷款的追索权。（ √ ）

19.一般准备金记入所有者权益，作为二级资本。（ √ ） 20.空头支票就是未填写金额的支票。 （ × ）

21.出票人签发空头支票或签章与预留银行签章不符的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%的罚款。（ × ）

22.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。 （ √ ）

23.托收承付结算，付款人承付货款分为验单付款和验货付款两种。验单付款的承付期为3天，验货付款的承付期为10天。（ √ ）

24.支付结算主要用于单位与单位之间的经济往来。 （ √ ）

25.委托收款不受金额起点的限制，同城、异地均可适用。 （ √ ）

26.签发现金字样的银行汇票，票面上必须填写代理付款人名称。（ √ ）

27.商业汇票、银行汇票、信用卡同城、异地均可使用。（ × ） 28.2006年2月15日签发的银行本票，出票日期应写为贰零零零陆年二月一拾五日。（ × ）

29.目前可以办理贴现的票据主要有商业汇票和银行汇票。（ × ）

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30.联行往来是指各银行之间由于办理结算和资金调拨等业务而发生的资金账务往来。（ × ）

31.资金汇划清算系统是办理结算资金和内部资金汇划与清算的工具。（ √ ）

32.资金汇划清算的基本做法是：实存资金，同步清算。（ × ） 33.银行电脑登记分户账的要求是逐笔记账，逐笔结余。（ √ ） 34.采取逐笔核贷的贷款是票据贴现贷款。（ × ）

35.再贴现票据到期，中央银行向申请贴现的商业银行收取票款。（ × ）

36.资金汇划清算系统采取“汇划数据实时发送，各清算行控制进出，总行中心即时处理，汇划资金按时到达”的办法。（ √ ）

37.收报经办行收到“信汇付款指令”汇划款项，暂时转入“其他应收款—待处理汇划款项户”，待收到发报经办行邮寄的凭证经核对相符后，再从“其他应收款—待处理汇划款项户”转入有关科目解付。（ × ）

38.电子资金汇划清算业务的专用工具主要包括：联行专用章、联行密押、联行报单及办理资金汇划清算业务应设置的会计科目和账户。（ × ）

39.对账是保证总行、清算行、经办行之间资金汇划及时、准确、安全的主要手段，是会计监督体系的重要组成部分。（ √ ）

40.跨系统的汇划款项，各银行跨系统10万元以上的汇划款项应通过中国人民银行转汇。（ × ）

41.跨系统转汇，在双设机构地区，先将汇划款项直接交换当地的跨系统转汇行的做法，叫“先横后直”。（ √ ）

42.存放中央银行款项属于资产类科目，增加记借方，减少记贷方，其余额在借方。（ √ ）

43.各商业银行相互拆借资金，应通过中国人民银行存款账户，不可以相互直接拆借资金。（ √ ）

44.再贴现是商业银行将未到期的已办理贴现的票据向其他商业银行融通资金的方式。（ × ）

45.在票据交换中，凡是由本行开户单位付款，他行开户单位收款的各项结算凭证称为代收票据（贷方票据）。（ √ ）

46.在票据交换中，凡是由本行开户单位收款，他行开户单位付款的各项结算凭证称为代付票据（借方票据）。（ √ ）

47.商业银行之间拆借资金按规定都要计算利息，拆出行在收回拆借资金利息时应通过利息收入科目核算。（ × ）

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48.银行出纳工作应坚持现金收入业务先记账后收款，现金付出业务先付款后记账的原则。（ × ）

49.商业银行到人民银行提取现金，必须填写人民银行的现金支票，在人民银行开立存款账户余额内提现，可以适度透支。（ × ）

50.发生出纳长款，当天应及时查找原因，力争退还原主。经查找无法确定原因的，经批准，可将此款作银行收益处理。（ √ ）

51.接受汇款人委托，汇出款项的银行，称为汇入行。( × ) 52.买方信贷是进口国银行直接向买方或买方的银行提供的信贷。( × )

53.短期外汇贷款的利息，实行借款时的固定利率。( × )

54.为了便于账户管理，存放我国港澳地区及国外同业账户通常划分为总行往来账户，分账户和专用账户。( √ )

55.七天通知存款及协定存款均属定期存款。( √ )

56.进口信用证结算的处理，包括受理国外开来信用证、交单议付、结汇三个环节。( × )

57.信用证结算方式是以买卖双方交易合同为基础，开立之后就不能修改。( × )

58.外汇兑换中我国采用间接标价法，即用一定单位的外国货币作为标准，折算成一定数额的本国货币。（ × ）

59.外汇业务中，同一种货币由于性质不同，有现汇和记账外汇之分。（ √ ）

50.我国的外汇牌价中的卖出价是指客户卖出现汇和现钞的价格。（ × ）

60.拆放同业科目，拆出行使用，属负债类科目。拆出资金时记本科目贷方，归还资金时记本科目借方，余额在贷方表示该行拆出尚未收回的款项。（ × ）

61.现金科目日接单克根据其他科目日接单借贷发生额合计数反方向填记。（ × ）

62.特定凭证一般由银行印刷，单位或客户领购和填写提交银行凭以办理业务，银行则用以代替传票并凭以记账（ √ ）

63.甲种账设有借方、贷方发生额、余额和积数四栏，适用在账页上加计积数并计算利息的帐户。（ × ）

64.本年度发现上年错账，应采用蓝字反方向冲正法，不更正决算报表。（√ ）

65.吸收存款属于负债类科目，用于各类单位存入银行的活期存款。

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（ √ ）

66.银行承兑汇票是由承兑银行签发的。（ × ）

67.单位和个人异地的各种款项的结算，均克使用汇兑结算方式。（ √ ）

68.单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可使用银行本票。（ √ ）

69.商业银行吸收的财政性存款，属于中央银行的资金来源，应全额就地划缴中央银行。（ √ ）

70.商业银行跨系统汇划款项业务，如汇出地与汇入地均为单设机构地区的转汇，应采用先直后横的方式相互转汇。（ × ）

四、问答题。（共16题）

1.简述金融会计核算对象的具体内容。

答：金融会计的具体对象就是会计要素，即资产、负债、所有者权益、收入、支出、利润。也就是金融业务活动和财务活动过程中以货币为计量单位来核算、反映和监督银行资金的筹集与分配的增减变化过程和结果。

2.简述金融会计的特点。

答：银行会计作为一门专业会计，具有明显的专业会计特点，具体表现在以下几个方面：

（1）反映情况具有综合性和全面性： （2）业务处理和会计核算的统一性： （3）监督和服务的双重性；

3.简述银行账务组织的综合核算和明细核算的区别与联系。

答：银行的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。明细核算是按账户进行的核算，反映各科目的详细情况；综合核算是按科目进行的核算，反映各科目的总括情况。两个核算系统都是根据同一凭证，分别进行核算，并坚持总分核对，以保证数字相符。明细核算是综合核算的具体化，对综合核算起补充作用；综合核算是明细核算的概括，对明细核算起统驭作用。两者相互联系彼此制约，构成银行会计核算完整的账务组织体系。

4.如何开立存款账户？

答：存款人申请开立账户时，应填制开户申请书，并提供规定的证明文件。申请人开立基本存款账户时，应向开户银行出具工商行政管理机关核发的“企业法人执照”或“营业执照”正本；有关部门的开户证明、

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批文、承包协议、居民身份证和户口簿等证明文件之一。申请开立一般存款账户，应向开户银行出具借款合同或借款借据；基本存款账户的存款人同意其附属非独立核算单位开户的证明等证件之一。申请开立临时存款账户，存款人应向银行出具工商行政管理机关核发的临时执照或有权部门同意设立外来临时机构的批文。申请开立专用存款账户时，存款人应出具经有权部门批准立项的文件或国家有关文件的规定。申请开户的存款人还应送交盖有存款人印章的印鉴卡片，申请开立基本存款账户时，并应凭中国人民银行核发的开户许可证。开户银行审核上述证件后，为其开立相应的存款账户。银行为存款人开立账户，应登记开销户登记簿，编列账号，设立分户账，并向存款人发售有关结算凭证，存款人可根据需要签发各种结算凭证，通过账户办理资金收付。

5.存款业务核算的基本要求是什么？

答：在组织和办理存款业务的核算过程中，银行必须做到：

(一)切实维护存款单位和个人的合法权益各单位和个人存入银行的存款，其所有权属于存款人。银行应尊重单位和个人选择存款银行和存款种类的权利，坚持谁的钱进谁的账、由谁支配使用，切实维护存款人对存款的合法支配权。除按照国家法令和有关规定办理扣款外，谁也不得随便停止存款单位和个人使用存款。

(二)正确使用账户，加强柜面监督存款账户是银行办理存款业务的工具，又是各单位之间进行经济往来的基础，必须加强管理。要经常检查账户使用情况，分析账户资金收付情况，加强柜面监督，严禁将账户出租、出借或转让给其他单位和个人使用。对于储蓄存款账户，也要加强管理，严防冒领、诈骗、盗窃，以确保储蓄存款的安全。

(三)准确及时地进行核算，提高服务质量银行办理各种存款业务，要做到手续简便、迅速及时、方便群众。同时，要记好账、算好账，防止串户，以免影响单位正常使用资金，防止透支和扩大银行信用。要按照规定正确计算利息，以维护存款单位和存款人的经济利益。认真做好对账工作，保证银行和单位账务一致。

6.支付结算的原则、纪律是什么？

答：单位和个人办理支付结算以及银行会计部门在组织支付结算业务核算时，必须认真贯彻执行以下支付结算原则，以保证资金清算的顺利进行。

(1).恪守信用，履约付款

(2).谁的钱进谁的账，由谁支配 (3).银行不垫款

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7.支付结算的纪律是什么？

答：支付结算纪律包括客户应遵守的结算纪律和银行应遵守的结算纪律两个方面。

（1）单位和个人办理支付结算，必须遵守以下纪律

不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。不准出租出借账户或转让他人使用，不准利用多头开户转移资金以逃避支付结算的债务。

（2）银行办理支付结算，应遵守以下纪律

不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金；不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；不准违反规定为单位和个人开立账户；不准拒绝受理、代理他行正常结算业务；不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁；不准逃避向中国人民银行转汇大额汇划款项。

8.支付结算的种类有哪些？哪些适用于同城？哪些适用于异地？ 答：我国目前实行的是以“三票一卡”为主体的支付结算制度。支付结算的种类有以下几种：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、信用卡、汇兑、托收承付和委托收款。其中支票、银行本票、商业汇票、信用卡、委托收款适用于同城。

银行汇票、商业汇票、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款适用于异地。

9.什么是支票？使用支票办理结算其处理手续有哪几种情况？怎样进行处理？

答：支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

分为现金支票、转账支票两大类情况。

现金支票的核算即签发现金支票取现的处理；转账支票的处理可分为持票人、出票人在同一银行机构开户的处理和持票人、出票人不在同一银行机构开户的处理两大类情况。其中第一种情况可从银行受理持票人送交

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支票的处理和银行受理出票人送交支票的处理两方面阐述。第二种情况可从持票人开户行受理持票人送交支票的处理和出票人开户行受理出票人送交支票的处理两方面论述持票人开户行和出票人开户行的账务处理。其中持票人开户行受理持票人送交支票的处理还会涉及到支票发生退票的情况。

10.什么是银行本票？其处理方法如何？

答：银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

银行本票的处理手续主要从银行本票出票的处理手续；银行本票付款的处理手续；银行本票结清的处理手续三方面论述，其中还涉及到现金字样银行本票的处理和转账银行本票的处理两种情况。

11.什么是银行汇票？银行汇票的处理分为哪几个阶段？各阶段上的处理方法如何？

答：银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

银行汇票的处理手续主要从银行汇票出票的处理手续；银行汇票付款的处理手续；银行汇票结清的处理手续三方面论述，其中还涉及到现金字样银行汇票的处理和转账银行汇票的处理、汇票全额支付和有多余款项等情况。

12.什么是信用卡？其处理手续有哪些情况？各自如何处理？

答：信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。

信用卡业务的核算主要从信用卡发卡的处理和信用卡付款的处理两大方面阐述。其中会涉及到单位卡、个人卡的处理以及转账消费和支取现金等情况下，发卡行、特约单位开户行、取现行等银行行处的处理。

13. 商业汇票按承兑人不同可分为哪两种？分别如何处理？

答：商业汇票按承兑人不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。其中商业承兑汇票的处理从持票人开户行受理汇票的处理；付款人开户行收到汇票的处理；持票人开户行收到划回票款或退回凭证的处理等三方面阐述。而银行承对汇票从承兑银行办理汇票承兑的处理；持票人开户行受理汇票的处理；承兑银行对汇票到期收取票款的处理；承兑银行支付汇票

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款项的处理；持票人开户行收到汇票款项的处理等几方面论述。

14.什么是委托收款？什么是托收承付？两种结算方式的异同点是什么？

答：委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。

委托收款和托收承付两种结算方式的相同点主要从正常情况的核算程序、账务处理、款项划回方式相同这些方面阐述。而不同点主要从两种结算方式的定义、适用范围、非正常情况的类型、付款期、金额起点、使用的凭证、银行在两种结算方式中所担负的责任等方面论述。

15.现金出纳工作的原则是什么?

答：现金出纳工作必须坚持以下原则：

（1）钱账分管原则。钱账分管原则就是指管钱的不管账，管账的不管钱。从组织上做到分工明确、责任清楚，有利于会计出纳各自发挥不同的专业职能，并便于相互核对和制约，确保账款相符和库款安全。

（2）双人经办原则。双人经办原则就是指在日常现金及库款调运中，要坚持双人调款，双人押运；在日常库房管理中，要坚持双人管库、双人守库。这样，可以相互复核，互相监督，防止差错事故的发生。

（3）收付分开原则。收付分开原则就是指收款业务与付款业务分开经办，收付两条线，不能由一人既管收款又管付款，避免以收抵支及舞弊现象的发生。并且坚持现金收入业务应先收款后记账，现金付出业务应先记账后付款。

（4）换人复核原则。换人复核原则就是指无论收款还是付款都必须换人复核。收款人员收款后必须交复核人员复点。付款人员配好款项后必须在复核人员复点后才能付款。这样可以避免发生差错，不至于给银行信誉和财产造成损失。

（5）交接手续和查库原则。就是指款项交换或出纳人员调换时，须办理交接手续，分清责任。对库房管理除坚持双人守库、双人管库外还必须坚持定期或不定期查库，确保账款相符。

16. 简述外汇分账制的基本内容。

答：外汇分账制，也称原币记账法。这是除了以人民币为记账单位外，同时还分别使用各种外币记账。具体内容如下：

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（1）外币与人民币分账核算；

（2）遇有买卖外汇涉及不同货币时，通过外汇买卖科目进行核算； （3）现汇和记账外汇分账核算；

（4）年终决算时，编制“汇总人民币决算表”以本币统一反映经营状况和经营成果。

五、业务题。（共15题）

1. (一)要求：根据下列业务编制会计分录。

(二)资料：某商业银行支行20XX年X月X日发生下列业务(假设各单位均在同一支行开户)：

a纺织品公司向某商店购买电器，计货款645 600元办理转账。 b上海阀门厂申请短期贷款200 000元，经信贷部门批准，同意贷款。

c大名百货公司提取差旅费现金8 000元。

d长治自行车商行归还贷款60 000元，办理转账。 e储户李明持已到期的一年期定期储蓄存单，本金10 000元，利息360元，要求全部转存活期储蓄存款。

答：会计分录：

a借：吸收存款----纺织品公司 645600 贷：吸收存款----某商店 645600

b借：短期贷款----上海阀门厂 200000 贷：吸收存款----上海阀门厂 200000

c借：吸收存款----大名百货公司 8000 贷：现金 8000

d借：吸收存款----长治自行车商行60000 贷：短期贷款----长治自行车商行60000

e借：吸收存款----李明 10000

利息支出 360 贷：吸收存款----李明 10360

2. (一)要求：根据下列业务编制会计分录。

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(二)资料：某商业银行支行20XX年X月X日发生下列业务(假设各单位均在同一支行开户)：

a友谊五金交电商行存入销货收入款现金150 660元。

b出纳员王新今日发生出纳长款l00元，查不出原因，先列账处理。 c昨日列账的出纳短款50元，今由大名百货公司送还。

d本支行第三季度结算利息，其中：轻工业甲、乙、丙三公司贷款息各为1 2000元、20000元、3 2500元，办理转账。

e本日收兑黄金若干，支付现金86500元。 答：会计分录：

a借：现金 150660

贷：吸收存款----友谊五金交电商行 150660

b借：现金 100

贷：其他应付款----待处理出纳长款 100

c借：现金 50

贷：其他应收款----待处理出纳短款 50

d借：吸收存款----轻工业甲公司 12000 ----轻工业乙公司 20000 ----轻工业丙公司 32500 贷：利息收入 64500 e借：贵金属 86500

贷：现金 86500

3. 2004年5月18日，乙企业持4月25日签发的商业承兑汇票300000元，向开户行申请贴现，汇票到期日为5月25日。经银行审查同意，当天办理贴现手续。如贴现率为6.3‰，则银行实付贴现金金额是多少？

贴现天数：7天

贴现利息：300000*4.2‰/30*7=294 实付贴现金金额：300000-294=299706 借：贴现--------面值 30000 贷：吸收存款—乙企业 299706 贴现-----交易费用 294

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11. （一）要求：根据下列业务作出会计分录。 （二） 资料：虹口支行发生下列业务：

a.开户单位益民百货解交销货收入现金5 600元，当即点收无误后入账。

b.开户单位虹饮食品公司填交现金支票要求支取备用金500元，经审核无误后，当即入账付现。

c.5月7日营业终了，发生出纳长款15元，因查不出原因，暂列暂收款项处理。

d.6月3日，营业终了，发生出纳短款350元，暂列暂付款项处理。 e.上述出纳短款，经查找为多付某单位300元，现已追回，另50元无法找回，经批准列作银行损失。

f.6月30日，因5月7日发生的出纳长款一直无人来认领，经领导批准后，作银行收益处理。

解：a借：现金 5 600

贷：吸收存款——益民百货 5 600 b借：吸收存款——虹饮食品公司 3 000 贷：现金 3 000 c借：现金 15

贷：其他应付款——待处理出纳长款 15 d借：其他应收款——待处理出纳短款 350 贷：现金 350 e借：现金 300

营业外支出——出纳短款支出 50

贷：其他应收款——待处理出纳短款 350 f借：其他应付款——待处理出纳长款 15 贷：营业外收入——出纳长款收入 50

12. (一)资料：设X中行X月X日发生有关外汇买卖业务如下： a.某外宾持港币现钞3 200元，兑换人民币现金。 b.某外宾持美元现钞7 400元，兑换人民币现金。 c.李平出国批给现钞美元2 000元收取人民币现金。

d.外汇活期存款户哈里德先生要求从其存款户(美元汇户账号818207)支取美元200支付人民币现金。

e.外汇活期存款户李某（港汇户，帐号818209）将10 000元港币转为美汇定期存款。

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人民币外汇牌价

货币 外币单位 买入价 卖出价 现钞价 美元 100 806 808 800 港币 100 106 108 104． (二)要求：作出各笔业务的会计分录。 解 a贷方传票 钞买价

借：现金 港币3200 贷：外汇买卖 港币3200 借：外汇买卖 人民币 3328

贷；现金 人民币 3328 b贷方传票 钞买价

借：现金 美元7400 贷：外汇买卖 美元7400 借：外汇买卖 人民币 59200 贷；现金 人民币 59200 c借方传票 卖出价

借：现金 人民币 16160 贷：外汇买卖 人民币 16160 借：外汇买卖 美元2000 贷；现金 美元 2000 d贷方传票 买入价

借：活期外汇存款 哈里德 美元200 贷：外汇买卖 美元200

借：外汇买卖 人民币 1612 贷；现金 人民币 1612 e套汇传票 买入价 卖出价

借：活期外汇存款 李某 港币10000

贷：外汇买卖 港币10000 借：外汇买卖 人民币 10600

贷：外汇买卖 人民币10600 借：外汇买卖 美元 1311.88

贷：定期外汇存款李某 美元1311.88 13.某银行1月份分户帐中某企业活期存款余额情况如表所示，利率2‰0要求计算第四季度的利息，并作出会计分录。

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2006年 月 日 摘要 贷借方 贷方 或余额 借 日数 积数 复核 盖章 承前6 1 页 贷 80000 70 80000 7 93000 5 63000 2 61000 3 89000 3 8840000 560000 465000 126000 183000 267000 10441000 6 8 转收 6 13 转付 6 15 汇出 6 18 转收 6 21 计息 1300 0 3000 0 2000 2800 0 10441000×2‰0=2088.2 借： 利息支出 2088.20

贷：吸收存款 2088.20

14.某证券公司2007年10月20日接受客户委托。通过证券交易所代理买卖证券，买入证券成交额为1000万元，卖出证券成交额1200万元，假设印花税为3‰、过户费为1‰、佣金为2‰，证券公司的交易费为1‰。

借：清算备付金 2 132 000

手续费支出 22 000 贷：代买卖证券款 2 110 000 手续费收入 440 000

15.某信托投资公司按照委托人的指定与借款单位签订借款合同，办理信托贷款500万元，贷款时间一年，利率12%。2007年9月1日将资金转入借款单位的存款帐户

借：委托贷款 5 000 000 贷：银行存款 5 000 000

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