2.“预收款项”项目=两收明细贷余(应收账款+预收账款的贷方余额)
记忆方法:二者都是负债类,余额在贷方。
(从丁字账户角度理解示例:应付账款贷方是应付而未付的钱,预付账款贷方余额表示尚未补付的款项,二者都是应付的账款)
(三)根据总账账户和明细账户余额分析计算填列
“长期借款”=“长期借款”总账账户余额-明细账户中一年内到期的长期借款
【注】1.长期借款是指期限在一年以上的借款
2. 一年内到期的长期借款转入一年内到期的非流动负债
(四)根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列
1.固定资产项目=固定资产-累计折旧(贷方余额)-固定资产减值准备(贷方余额)
2.无形资产项目=无形资产-累计摊销(贷方余额)-无形资产减值准备(贷方余额)
(五)综合运用上述填列方法分析填列
1.“存货”项目(从业阶段不考虑材料成本差异)
=原材料+在途物资(或材料采购)+周转材料+生产成本(在产品)+库存商品+发出商品 -“存货跌价准备”(贷方余额)
【注】在途物资为实际成本;材料采购为计划成本
2.应收账款项目=(应收账款+预收账款)明细借余-坏账准备
3.预付款项项目=(应付账款+预付账款)明细借余-坏账准备
记忆方法:二者都是资产类,余额在借方。
【实练时刻】
甲公司2014年12月31日总分类账户及明细账户的余额如下:
补充资料:长期借款中将于一年内到期归还的为60000元;甲公司只对应收账款计提了坏账准备。
要求:根据以上资料,计算甲公司214年12月31日资产负债表中的下列项目金额:
(1)应收账款()元
(2)资产合计()元
(3)应付账款()元
(4)预收款项()元
(5)流动负债合计()元
答案:(1)6800 (2)647695 (3)24200 (4)11500 (5)123200
解析:(1)应收账款=5500+1500-200=6800
(2)资产合计=1895+129800+6800+6200+72500+62000+18000+358700-24700+20000-3500=647695
(3)应付账款=23000+1200=24200
(4)预收款项=10000+1500=11500
(5)流动负债合计=11500+27500+24200+60000=123200
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编辑:豆豆君
资料来源:会计帮APP
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