固定资产损失税前扣除需要准备哪些证据材料呢？
固定资产损失发生时，我们想要在税前扣除，必须要按照国家税务总局公告2011年第25号的规定准备完整的证据资料。
国家税务总局公告2018年第15号《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》明确取消向税务机关报送资产损失资料的规定，企业需自行将收集的证据材料装订成册，以备税务机关检查。
（1）固定资产发生 盘亏、丢失情况，需要准备的证据资料有：
注意：这里所说的损失金额较大是指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上。
举例3
假如小明所在A制造公司2023年度固定资产计税成本100万元，盘点丢失的固定资产账面净值3万元，扣除责任人小王赔偿的0.5万元后，计算确定固定资产盘亏损失2.5万元。
2.5万元除以固定资产计税成本100万元，占比只有2.5%，不属于损失金额较大的，不用出具专业技术鉴定报告，也不用专门去找有法定资质的中介机构出具专项报告。
（2）固定资产发生 报废、毁损的情况，要准备的证据材料有：
举例4
小明所在A制造公司，2023年11月遭遇台风导致2台机器设备被损毁，不能再继续使用。损毁的2台设备账面净值为20万元，处置净收入3万元，固定资产损毁损失=账面净值20万元-处置净收入3万元=17万元。
台风属于不可抗力，固定资产损毁损失17万元是因不可抗力原因导致的，需要找专业第三方机构出具专项报告。
（3）固定资产发生 被盗情况，要准备的证据材料有：
举例5
小明所在A制造公司老王保管的一台净值1万元的笔记本电脑被盗了，发现当日就到派出所报案，最终没能找回来，派出所已结案。通过协商，保管人老王赔偿0.2万元，发生固定资产损失0.8万元。
因涉及责任赔偿，需要公司出具赔偿责任认定及赔偿情况的说明。又因是被盗损失，需要有派出所的立案和结案材料。
如何填写申报表呢？
要想在税前扣除固定资产损失金额，必须填写A105090 资产损失税前扣除及调整明细表第7行和第8行。
国家税务总局公告2023年第24号《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》已发布最新版A105090 资产损失税前扣除及调整明细表，如将第1列名称修改为“资产损失直接计入本年损益金额”，新增第2列“资产损失准备金核销金额”和第18行“贷款损失”。
接下来小编带着大家填一下2023年度最新申报表。
举例6
小明所在A制造公司，假设2023年度发生2项固定资产损失：
第一项，处置了一批账面净值为30万元的固定资产，处置净收入22万元，发生实际损失8万元。
第二项，年底盘点时发现丢失了一批固定资产，账面净值3万元，责任人小王赔偿了0.5万后，余额2.5万元为固定资产盘亏损失。
（1）第7行第1列，固定资产损失直接计入本年损益金额=处置发生实际损失8万元+固定资产盘亏损失2.5万元=10.5万元；
（2）第8行第1列，“其中固定资产盘亏、丢失、报废、损毁或被盗损失”直接计入本年损益金额=固定资产盘亏损失2.5万元；
（3）第7行第2列和第8行第2列，资产损失准备金核销金额要填A制造公司2023年度通过准备金项目核销的资产损失金额，A公司没有这种情况，金额填0；
（4）第7行第3列，固定资产处置收入=正常处置净收入22万元
（5）第8行第3列，“其中固定资产盘亏、丢失、报废、损毁或被盗损失”资产处置收入填0元；
（6）第7行第4列和第8行第4列金额一样，赔偿收入=盘亏损失小王赔偿的0.5万元
（7）第7行第5列，固定资产计税基础=正常处置的固定资产的净值30万元+盘亏损失的固定资产净值3万元=33万元；
（8）第8行第5列，“其中固定资产盘亏、丢失、报废、损毁或被盗损失”的计税基础=盘亏损失的固定资产净值3万元；
（9）第7行第6列，固定资产损失税收金额=资产计税基础33万元-资产处置收入22万元-赔偿收入0.5万元=10.5万元；
（10）第8行第6列，“其中固定资产盘亏、丢失、报废、损毁或被盗损失”的税收金额=盘亏损失的固定资产计税基础3万元-资产处置收入0元-赔偿收入0.5万元=2.5万元；
（11）第7行第7列，固定资产损失的纳税调整金额=固定资产损失直接计入本年损益金额10.5万元-固定资产损失税收金额10.5万元=0元；
（12）第8行第7列，“其中固定资产盘亏、丢失、报废、损毁或被盗损失”的纳税调整金额=直接计入本年损益金额2.5万元-税收金额2.5万元=0元。
最后，关于固定资产损失税前扣除，降低税收风险的小小建议：
（1）企业应建立健全固定资产损失内部核销管理制度。
（2）按照国家税务总局公告2011年第25号的规定收集证据材料，并及时将完整的证据材料装订成册。现在无需向税务机关报送证据资料，就使得企业的税收风险后置，若不按照税收政策规定执行，可能面临滞纳金的风险。
（3）企业面对不具有把握的事项时，可以咨询第三方专业机构。