勤奋可爱的学员,你好:
待处理财产损溢,是在财产清查也就是看盘盈盘亏的时候用到的。
固定资产清理是核算企业因出售、转让、报废、毁损等转出的固定资产。
资产处置损益是固定资产处置时最后的结转的问题,完整的分录是:
1.固定资产转入清理
借:固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
2.发生清理费等
借:固定资产清理
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
3.收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等
借:银行存款
原材料
贷:固定资产清理
应交税费—应交增值税(销项税额)
4.保险赔偿等的处理
借:其他应收款
贷:固定资产清理
5.清理净损益的处理
(1)因自然灾害发生毁损而报废清理产生的损失:
借:营业外支出—非常损失(非正常原因)
贷:固定资产清理
(2)经营期间报废清理产生的损失或利得:
借:营业外支出—非流动资产处置损失(正常原因)
贷:固定资产清理
或:
借:固定资产清理
贷:营业外收入—非流动资产处置利得
(3)因出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失:
借:固定资产清理
贷:资产处置损益(或相反分录)
待处理财产损溢用到的分录是:
资产
盘盈(现金称溢余)
盘亏(现金称短缺)
库存现金
借:库存现金
贷:待处理财产损溢
借:待处理财产损溢
贷:其他应付款
营业外收入[无法查明原因]
【提示】库存现金的盘盈,如果无法查明原因(实在付不出去了),作为企业的一项利得,计入营业外收入
借:待处理财产损溢
贷:库存现金
借:其他应收款
管理费用
贷:待处理财产损溢
【提示】库存现金的盘亏,如果是无法查明原因,不计入营业外支出,而是计入管理费用
存货
借:原材料等
贷:待处理财产损溢
借:待处理财产损溢
贷:管理费用
借:待处理财产损溢
贷:原材料等
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
借:原材料[收回残料]
其他应收款[应收赔款]
管理费用[管理不善]
营业外支出[自然灾害]
贷:待处理财产损溢
【提示】自然灾害导致的存货盘亏,进项税额可以抵扣,不需要作进项税额转出处理
固定资产
借:固定资产
贷:以前年度损益调整
借:以前年度损益调整
贷:应交税费—应交所得税
借:以前年度损益调整
贷:盈余公积
利润分配—未分配利润
【提示】固定资产的盘盈,作为前期差错处理,按照重置成本重新确定固定资产的入账价值,同时调整期初留存收益
借:待处理财产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
借:营业外支出
其他应收款
贷:待处理财产损溢
【提示1】盘亏的固定资产,按照资产的账面价值转入待处理财产损溢;转出的进项税额,按照其账面净值(固定资产原值-累计折旧)乘以适用税率计算
【提示2】自然灾害导致的固定资产盘亏,进项税额可以抵扣,不需要作进项税额转出处理
希望老师的解答能够对您有所帮助~祝您轻松过关,加油!