东奥税务师

2023-03-23 13:29:17

企业所得税汇算清缴补税要通过“以前年度损益调整”科目核算。

通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费—应交所得税

缴纳此汇算清缴税款时，分录如下：

借：应交税费—应交所得税

贷：银行存款

调整未分配利润，分录如下：

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

如果是负数，代表企业多缴税额，分录如下：

借：应交税费—应交所得税

贷：以前年度损益调整

调整未分配利润，分录如下：

借：以前年度损益调整

贷：利润分配—未分配利润

应交所得税会计分录

企业按照税法规定计算应缴的所得税时：

借：所得税费用等

贷：应交税费—应交所得税

实际缴纳时：

借：应交税费—应交所得税

贷：银行存款等

所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分。

当期所得税：是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。

当期应交所得税

=当期应纳税所得额×当期适用所得税税率

=(税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额)×当期适用所得税税率

递延所得税：是指按照所得税准则规定当期应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额，即递延所得税资产及递延所得税负债当期发生额的综合结果，但不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。

用公式表示即为：

递延所得税费用

=当期递延所得税负债的增加(减：减少)+当期递延所得税资产的减少(减：增加)

或者：

递延所得税

=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)

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