一、引言
2023 年8 月17 日，中央财经委员会第十次会议召开，专题研究扎实促进共同富裕问题，提出“加大税收、社保、转移支付等调节力度并提高精准性”“扩大中等收入群体比重”“合理调节高收入”。(1)党的二十大报告提出：“完善个人所得税制度，规范收入分配秩序，规范财富积累机制，保护合法收入，调节过高收入，取缔非法收入。”(2)
在宏观层面，不少学者对什么是共同富裕、如何实现共同富裕等问题展开了研究。比如，高培勇（2023）认为，公平与效率问题是推进共同富裕过程中躲不开、绕不过且极其重要的约束条件，促进共同富裕既要注重公平，也要注重效率，二者不可偏废。公平是附加了价值判断情况下对平等状态的认识，至少包括了机会公平、过程公平和结果公平三个方面，实质是一个不可分割的统一体。李实（2023）认为，理解共同富裕需要抓住两个关键词：富裕和共享。它是富裕的共享，也是共享的富裕。岳希明等（2023）认为，共同富裕既要解决如何“富裕”的问题，又要解决如何“共同”的问题。在实现富裕的过程中要注意收入分配的合理性，不能仅仅追求经济增长而忽视过大的收入分配差距。
在财税领域，理论界和实务界也围绕税收是否应成为实现共同富裕的主要手段、个人所得税是否应成为主要税收手段等问题进行了广泛研究和讨论。综观这些观点，既有重点论，即在某些重点方面应该将税收作为主要手段；又有系统论，认为共同富裕需要多方面系统发力；也有一般论，认为税收作用一般或者不明显。但在个人所得税方面，却有较为一致的观点，即个人所得税应该在“提低、扩中、调高”方面充分发挥作用，特别在调节高收入方面，对于高收入者，个人所得税要应收尽收。(3)