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纳税义务人、征税对象与税率
【所属章节】
第四章 企业所得税法——第一节 纳税义务人、征税对象与税率
【知识点】纳税义务人、征税对象与税率
纳税义务人、征税对象与税率
一、纳税义务人
在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织(以下统称“企业”)为企业所得税的纳税人。个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。
缴纳企业所得税的企业分为居民企业和非居民企业，分别承担不同的纳税责任。
居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
纳税人身份
构成条件
在中国境内成立
（注册法人）
实际管理机构在
中国境内
居民企业
√
×
×
√
√
√
非居民企业
×
×
二、征税对象
企业所得税的征税对象从内容上看包括生产经营所得、其他所得和清算所得，从空间范围上看包括来源于中国境内、境外的所得。
1.居民企业的征税对象——来源于中国境内、境外的所得
2.非居民企业的征税对象
【注意】机构、场所：包括管理机构、营业机构、办事机构;工厂、农场、开采自然资源的场所;从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所;其他从事生产经营活动的机构、场所;营业代理人。
(1)对于在境内设立机构、场所的非居民企业，要就其来源于境内，以及发生在境外但与境内所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税;
(2)非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
3.所得来源的确定
(1)销售货物所得，按照交易活动发生地确定;
(2)提供劳务所得，按照劳务发生地确定;
(3)不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;
(4)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;
(5)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;
(6)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
三、税率
企业所得税的纳税人不同，适用的税率也不同。
纳税人
税收管辖权
税率
居民企业
居民管辖权，就其世界范围所得征税
基本税率25%
非
居
民
企
业
在我国境内设立机构、场所
取得所得与设立机构场所有联系的
地
域
管
辖
权
就其来源于我国的所得和发生在中国境外但与其境内所设机构、场所有实际联系的所得征税
取得所得与设立机构场所没有实际联系的
仅就其来源于我国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费、转让财产所得、其他所得征税
低税率20%
（实际减按10%征收）
未在我国境内设立机构、场所，却有来源于我国境内的所得
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