原标题：会计科目冲销时为什么要在科目相同方向做红字分录？
最近有很多学员给我发来这样的问题，比如下方这个，这是来自我们内蒙古会计人平台同步微信群的一位学员的提问
鲁老师，麻烦您给解释一下这个，管理费用、主营业务收入冲减的时候为啥要在借方或者贷方做红字，而不能做个相反分录呢？
这个问题是一个我们基础会计里面所涉及的问题，可是很多工作了好几年的财务人员仍然不明白这个道理，一方面与我们大学的授课老师讲课内容肤浅有关，讲课时只告诉了红字冲销，具体为什么要进行红字冲销却没有讲透彻；同时也反应了我们很多财务人员的自我思考主动性较差。
那么到底是为什么我们要红字冲销呢，今天我们从四个方面给大家做一解释：
一、业务实质性
所谓业务实质性其实就是我们一直所强调的具有业务思维，无论是管理费用还是主营业务收入在发生时在借方或者是贷方反映都是其真是业务的增加，当这部分实际发生的费用或者收入减少时我们从业务实质出发也必须从相同方向冲减，从哪里来再从哪里回，这也是我们会计所强调的会计信息质量的要求。因为你实质就是对业务增加的冲减，所以你必须在发生增加的一方进行红字冲销，反映到其他科目也是一样的；
二、从专业角度考虑
红字冲销法，又称红字调整法，是指先用红字编制一套与错账完全相同的记账凭证，予以冲销，然后再用蓝字编制一套正确的会计分录的方法，一般用于会计科目用错等。这种方法适用于会计科目用错或会计科目虽未用错，但实际记账金额大于应记金额的错误账款
从对于红字冲销法的定义或者是适用范围可以看到红字冲销法适用于会计科目用错或者是虽未用错，但实际记账金额大于应记金额的错误账款，注意这里是大于而非小于，也就是小于可以采用追溯补差的方式调整，其实这里还有一项内容需要补充，就是发生退回业务时也应该采用红字冲销法，具体原因后续解释。
三、保证数据的准确性
举一个例子，预付供应商货款2000元，但因为账户提供错误发生款项退回，那么这笔业务该怎么入账？
展开全文第一种方法
支付时
借：预付账款 2000
贷： 银行存款 2000
发生款项退回时
借：银行存款 2000
贷： 预付账款 2000元
第二种方法
借：预付账款 2000
贷：银行存款 2000
借：预付账款 -2000
贷：银行存款 -2000
那么上述两种处理方法哪种是正确的呢？小编认为显然是第二种处理方法正确。其实在会计处理中我们一切都要根据业务发生过程来记录，因为这笔业务是付出去又退回来，所以我们必须要反映这两个过程，特别是退回来的过程；也就是我们会计处理要留下痕迹，这是证据链的一环。
同时如果我们退回来时采用第一种的处理方法我们的预付账款和银行存款会在借方和贷方同时发生虚增和虚减的情况。本来本期的预付账款实际是没有支付出去，但是就是因为账务处理的问题导致我们的发生额虚增，我们知道每一个科目他的借贷方发生额反映的内容是不一样的，如果我们虚增会导致会计信息的失真，误导会计信息使用者。
我们用明细账简单解释一下
假设预付账款相关的供应商是内蒙古会计人有限公司，银行存款相对应的辅助明细是内蒙古会计人商业银行
第一种账务处理预付账款的明细分类账
第二种账务处理预付账款的明细分类账
上述明细分类账省略了合计栏，对于上述两种账务处理在明细分类账的反映，我们现在可以看到二者的余额都是零是相同的，不同点在于发生额，我们如果要统计我们预付给内蒙古会计人有限公司多少款项，从第一个表中我们直观看到的是2000元，从第二个表中我们看到的是没有付，显然我们第二张表反映的内容更准确，第一张表却虚增了发生额，这对于我们统计数据影响很大。所以我们在使用会计科目时不仅仅知道他本身的内容，还要对他的发生额、余额在取数及反映的内容有足够的了解。
综上所述，对于红字冲销的运用你是否理解了呢？如果觉得不错请在文末点个在看。查看