审 计 报 告

十车审字[2011]112号

十堰邦尼房地产交易咨询有限公司:

我们审计了后附的贵公司财务报表，包括20xx年12月31日的资产负债表，20xx年度的损益表。

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任，这些责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；(2)选择和运用恰当的会计政策；(3)作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定实施了审计工作，中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表是否重大错报的风险评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、恰当的，为发表意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，贵公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允地反映了贵公司20xx年12月31日的财务状况以及20xx年度的经营成果。

十堰车城会计师事务有限公司 中国注册会计师:

湖北 十堰 报告日期：二0一一年六月二十一日

审计事项说明

一、公司简介

十堰邦尼房地产交易咨询有限公司于20xx年6月3日经十堰市工商行政管理局批准成立，公司注册资本100万元；注册号：420300000062837/1；经营地址：十堰市人民北路港晖二楼；公司法定代表人：李豪。

主要经营范围：商品房销售代理；房地产项目策划；二手房代理；房屋租赁代理；房地产评估代理；房地产过户手续及产权证代办；房地产抵押贷款代办；网页设计、制作。

二、主要会计政策

1.会计制度：本公司执行财政部颁发的企业会计准则和《企业会计制度》及其补充规定。

2.会计期间：自公历每年1月1日至12月31日。

3.记帐原则和计价基础：以权责发生制为记帐原则，以借贷记帐法核算，以实际成本为计价基础。

4.记帐本位币：以人民币为记帐本位币

5.现金及现金等价物的确定标准：本公司将期限较短（指购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险较小的投资作为现金等价物。

6.存货：存货主要包括库存商品、低值易耗品；存货的取得按实际成本计价，存货的实际成本包括采购成本、加工成本和其他成本；存货的发出按照实际成本法计算发出存货的实际成本。

7.固定资产：

（1）固定资产标准为使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等；不属生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过二年的资产。

（2）固定资产折旧采用直线法平均计算，并按固定资产类别、原值、估计经济使用年限和预计残值确定其折旧率。本公司固定资产按月提取折旧，当月增加的固定资产，从下月起计提折旧，当月减少的固定资产，从下月起停止计提折旧。

8、财务费用：财务费用包括为本公司筹集生产经营所需资金而发生的银行借款利

息支出（减利息收入）、汇兑净损失、金融机构手续费、折价或溢价的摊销等。

9、管理费用:管理费用包括职工工资，福利费，工会经费，待业保险，劳动保险，审计费，业务招待费，固定资产折旧费，小车经费，办公费，水电费，邮电费，差旅费，会议费等。

10、主营业务收入的确认

收入是在提供劳务等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。收入确定的条件：本公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转换给购买方；本公司没有确保通常与所有权相关的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入已经收到或取得了收款的有效凭证，并且与销售该产品、商品有关的成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。

11、利润分配：税后净利润的分配根据公司章程和董事会的决议，净利润的分配顺序：加：年初未分配利润 或减：年初未弥补亏损 提取法定公益金；向股东分配利润；或转作资本。

三、财务报表主要项目注释

1、货币资金落千丈333,907.02元，其中：

现金333,666.22元

银行存款240.80元

2、应收账款18,000.00元，其中：

奥恒、谊联、超强18,000.00元

3、预付帐款71,613.00元，系预付杜荣月房款。

4、待摊费用69,638.29元，其中：

广告费2,762.50元

社保金9,313.00元

车保410.63元

装修费36,798.58元

服务器2,625.00元

5、固定资产717,664.20元，其中：

房产及建筑物613,140.20元

运输设备95,624.00元

办公设备8,900.00元

累计折旧110,307.91元

固定资产净值607,356.29元

6、其他应付款12,102.72元，其中：

工会经费6,98.93元

职工教育经费5,603.79元

7、预提费用-40,657.33元，系预提房租及水电费、物业费、广告费。

8、未分配利润年初余额-26,036.54元，本年利润144,89.06元，118,812.52元.

9、实收资本1,000,000.00元,其中：

李豪100,000.00元，占注册资本的10%

200,000.00元，占注册资本的20%

陈春700,000.00元，占注册资本的70%

四、重要事项说明

本报告仅限贵公司办理年度检验时使用。

年末余额

项目实训十 审计报告案例

江苏会计师事务所2009年3月11日接受委托对天堃股份有限公司2008年度财务报表进行审计，派出注册会计师王红、李惠作为外勤主管具体负责，审计工作于2009年3月27日完成。其中部分会计报表的重要性水平如下：

案例一

天堃公司在2008年度向其子公司以市场价格销售产品5000万元，成本为3800万元，天堃公司当年向其关联方的销售占到全部收入的35%，天堃公司已在财务报表附注中进行了适当披露。

要求：

1、 指出应当出具什么种类的审计报告

答：该事项构成重大事项，审计人员应该审计主营业务收入相关联方的应收账款，审计应收账款的最长账龄、最大金额、相关联的原始凭证，假设账龄最长，金额最大的与主营业务收入相比有差异，超过重要性水平100万元，应当作出调整。

如果被审计单位同意调整，应发表无保留意见。

如果被审计单位拒绝调整，审计人员在报告阶段拟出具保留意见的审计报告。

2、编写具体的审计报告

审计报告

天堃股份有限公司全体股东：

我们接受委托，审计了贵公司2008年12月31日的会计报表项目的重要性水平，这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。

××会计师事务所（公章） 中国注册会计师：小李（盖章）

地址：中国·北京 小王（盖章）

报告日期：2009年3月27日

案例二

天堃公司2008年1月购买乙材料4800万元，由于采用乙材料生产的产品销售市场黯淡，天堃公司乙材料积压。该材料截止2008年12月31日的可变现净值为4758万元，天堃公司在2008年未计提存货跌价准备金。这一做法虚增了2008年度的利润总额和资产。

要求：

1、如果天堃公司拒绝接受调整建议，注册会计师指出应当出具什么种类的审计报告

应发表保留意见的审计报告。

按会计准则的要求，企业应计提存货跌价准备142万元，已达到重要性水平。说明段如下：

经审计，我们发现贵公司2001年1月购买材料4800万元，该材料截止2001年12月31日的可变现净值为4758万元。我们认为，按照《企业会计准则》的规定，乙材料应计提存货跌价准备142万元，但贵公司未接受我们的意见。该事项使贵公司12月31日资产负债表流动资产减少142万元，该年度利润表的利润总额减少142万元。

应发表保留意见的审计报告。

2、编写具体的审计报告

审计报告

天堃股份有限公司全体股东：

我们接受委托，审计了贵公司2008年12月31日的应计提存货跌价准备的账务处理。这些账务处理由贵公司负责，我们的责任是对这些账务处理审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。

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报告日期：2009年3月27日

案例三

2008年12月31日，天堃公司占资产总额40%的存货，放置于远郊仓库。由于风沙导致仓库倒塌，存货损失尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序。

要求：

1、如果天堃公司拒绝接受调整建议，注册会计师指出应当出具什么种类的审计报告

应发表拒绝表示意见的审计报告。

因为审计范围受到客观环境的严重限制，不能获取必要的审计证据。说明段如下：

我们接受委托，对贵公司2008-12-31日的资产负债表及该年度的利润表、现金流量表进行审计。贵公司占资产总额40%的存货，放置于远郊仓库，由于风沙导致仓库倒塌，存货损失尚未清理完毕，我们无法估计损失，也无法实施监盘程序。因此，我们不能获得存货的有关证据。

2、编写具体的审计报告

审计报告

天堃公司：

我们审计了后附的财务报表，包括2008年12月31日的资产负债表、2008年度利润表、现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。

二、导致无法表示意见的事项，

天下公司未对2008年12月31日的存货进行盘点，金额为XX元，占期末资产总额的40%。我们无法实施存货的监盘，也无法实施替代程序，以对期末存货的数量和状况取得充分、适当的审计证据。

三、审计意见

由于上述审计范围受到限制，可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对天下公司财务报表发表意见

案例四

2008年3月1日，天堃公司经批准从银行贷款9600万元2年期、到期还本付息的长期借款，年利率为6%，其中的8000万元用于建造生产厂房（2008年12月31日尚未完工），1600万元用于补充流动资金。天堃公司对长期借款作了相应会计处理，但未计提2008年的借款利息。注册会计师王红提出相应的审计调整建议，天堃公司拒绝接受。

要求：1、如果天堃公司拒绝接受调整建议，注册会计师指出应当出具什么种类的审计报告

应发表保留意见的审计报告。

因为A公司未计提的利息总额为4803万元，数据较大，超过重要性水平。说明段如下：

经审计，我们发现贵公司2001年3月1日从银行贷款9600万元，2年到期，到期还本付息的长期借款，年利率为6‰，其中的8000万元用于建造厂房，1600万元用于补充流动资金，贵公司未计提借款利息。我们认为，按照《企业会计准则》的规定，贵公司应计提借款利息，但贵公司未接受我们的意见。该事项使贵公司12月31日资产负债表日的在建工程增加400万元，长期借款增加480万元，该年度利润表的财务费用增加80万元，利润总额减少80万元。

2、编写具体的审计报告

审计报告

天堃股份有限公司全体股东：

我们接受委托，审计了贵公司2008年12月31日的2年期、到期还本付息的长期借款的账务处理。这些账务处理由贵公司负责，我们的责任是对这些账务处理审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。

××会计师事务所（公章） 中国注册会计师：小李（盖章）

地址：中国·北京 小王（盖章）

报告日期：2009年3月27日