刚刚在两会上表决通过的《“十四五”规划和2035年远景目标纲要》里，涉及财税的内容有两个部分，今天聊聊有关税制改革的部分。
税制的部分总体上没有特别多的新的项目内容，一定程度上是对十三五规划的税制改革内容进行的有序的衔接。当然，很多内容可以算是阶段性的在推进。
具体可以分为几大方面：
一是税制结构的优化。十四五规划的表述是：“健全直接税体系，适当提高直接税比重”，这不是新的提法，相对于十三五规划中“逐步提高直接税比重”，这次的表述就更宽泛了，是从税制体系和结构而言，提高直接税比重，也就意味着降低间接税的比重。所以，在具体税种的税法修订中就有了一些与之匹配的变化。
二是具体的税种改革与完善。十四五规划提及到的税种改革有四个税种：
1.个人所得税：十三五规划的任务“加快建立综合和分类相结合的个人所得税制度，”已经完成，十四五规划的任务是：“完善个人所得税制度，推进扩大综合征收范围，优化税率结构。”目标很明确，扩大综合征收范围，未来，财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得以及偶然所得都可能纳入综合征收的范围，只是要看成熟的程度。这个问题前几天刚刚谈过，不再赘述。
2.增值税：增值税在我国的税制体系中举足轻重。从十二五规划开始实施的营改增，到十三五期间算是基本完成了。十三五规划对增值税改革的任务是“完善增值税划分方法；全面完成营业税改增值税改革，建立规范的消费型增值税制度；降低增值税和流转税税负”，通过全面完成营改增，调整增值税的税率，已经比较好的降低了相关的税费负担。十四五规划中增值税改革的任务是：“聚焦支持稳定制造业、巩固产业链供应链，进一步优化增值税制度”，估计的可能是再进一步调低增值税的税率，同时对于增值税链条的完整性方面会有一些动作。
3.关税：十三五规划里面对关税的改革是这样的一句话：“完善关税制度”，这句话比较笼统，可操作的空间看似很大，但不是很具体。十四五规划中关税改革的任务是：“降低进口关税”。这一表述目标很具体，主要是配合我国的对外开放策略，直接来点货真价实的政策。
4.消费税：十三五规划关于消费税的改革主要是：“完善消费税制度；将一些高档消费品和高消费行为纳入消费税征收范围”，这一任务完成的并不是很彻底，所以十四五规划的任务中又再次提到“调整优化消费税征收范围和税率”，但这次加了一个任务是“推进征收环节后移并稳步下划地方”，这里有两方面的内容，一是征收环节后移，因为以前消费税大部分税目是在初始环节征收的，如果后移征收环节，比如在零售环节征收，这才可能使第二方面的任务，即稳步下划地方的完成有了可能性。
三是地方税系与房地产税：这部分方面变化也不算很大，十三五规划就提出的内容：“完善地方税体系，推进房地产税立法”，十四五规划接着来：“推进房地产税立法，健全地方税体系”，增加了“逐步扩大地方税政管理权”，当然这个也不算新的提法，只是落实的进程是需要一定的时间的。
四是税收征管体制：十三五期间的任务是：深化国税、地税征管体制改革，完善税收征管方式，提高税收征管效能，健全反逃税监管机制。2018年完成了国地税的合并；税收管理方式在大数据的背景下也有了长足的进步。十四五规划的任务则是：“深化税收征管体制改革，建设智慧税务，推动税收征管现代化”，这也是顺应时代要求的必然选项。
另外，十四五规划涉及税收的内容还包括：
1.规范完善税收优惠，包括：对企业投入基础研究实行税费优惠；实施更大力度的研发费用加计扣除、高新技术企业税收优惠等普惠性政策；完善激励科技型中小企业创新的税收优惠政策；
2.积极参与数据安全、数字货币、数字税等国际规则和数字技术标准制定；
3.健全避免双重征税协定；
4.健全培训经费税前扣除政策，鼓励企业开展岗位技能提升培训；
5.加强对高收入者的税收调节和监管；
6.促进慈善事业发展，完善财税等激励政策。
十四五规划的内容还是很丰富的，要做的工作也非常多。相信通过这些措施的实施，我国的税制与征管体制会越来越完善。