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应付账款是负债类科目，再加上如果企业规模大一点（特别是生产制造业），供应商往往是成百上千家，很多人审计时往往做得比较粗糙：前几大供应商发发函；应付账款暂估简单“测算”一下；期末负数重分类；存在应付预付同时挂账的对冲一下；列个表，不分青红皂白地把几个大的采购合同内容关键信息贴上去，合同检查就完成了；长账龄的问一下原因简单写一写完事。这样做，往往容易出现问题。审计实操君分享一下应付账款在实务中经常遇到的情况。
1、期末余额为负数的应付账款
应付账款期末余额为负数，一般情况下的做法是对其进行重分类：
借：预付账款
贷：应付账款
但有时候不一定是简单粗暴地进行重分类，应当结合具体情况去分析出现负数的原因是什么，比如有可能是企业财务人员由于各种各样的原因导致账务处理错误（如核算时对方单位名称挂错了），此时就不是简单地进行重分类，而应该结合实际情况去看。
2、长期挂账应付账款及核销
对于账龄较长的应付账款，做的审计程序一般包括：检查应付账款长期挂账的原因并作出记录，注意其是否可能无需支付；对确实无需支付的应付帐款的会计处理是否正确，依据是否充分；关注账龄超过3年的大额应付账款在资产负债表日后是否偿还，检查偿还记录及单据。
对于长期挂账的应付账款，都有其历史原因，如：产品出现质量问题导致双方存在纠纷；双方由于各种各样的原因正在打官司；项目周期长，尚未到达付款时间；为配合收入造假而虚构的供应商……先了解原因，再针对性地去检查。
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