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审计调整滚调

去年,

三位审计员为客户出了三笔审计调整。

(借正贷负)

审计员克鲁尼出了一笔资产负债重分类:

借:应收账款 100w

贷:预收账款 -100w

审计员克洛泽出了一笔费用成本重分类:

借:管理费用 200w

贷:主营业务成本 -200w

审计员克你死蒂娜出了一笔补提利息:

借:财务费用 300w

贷:应付利息 -300w

问:今年该怎么滚调上年审计调整?

克鲁尼克洛泽克你死蒂娜:

回忆一下自己的项目,

可能你会诧异,

欸?我咋没跟调过?

那八成是因为,

你拿到的客户合并报表后面,

有一位优秀的报表会计。

"哪有什么岁月静好,

不过是有人替你负重前行。"

如果客户风格是,

我做我的账你调你的表,

Welcome abord

看上年调整分录的科目,

是属于资产负债表(BS)?

还是属于利润表(PL)?

按这个可以把调整分成三类,

其实就是上面举的那仨例子:

借贷双方都是BS科目

借贷双方都是PL科目

一条腿是BS一条腿是PL

每类的滚调方法有点区别,

不过相同的是,

都要先确认,

客户对以前每笔审计调整都咋处理的。

so

滚调前的准备节奏是酱婶儿的:

1.你开了一张今年的底稿

2.发现这个科目去年有审计调整诶

3.看去年底稿,搞懂去年为啥要调

4.问客户/看今年账,确认客户是否跟调

5.跟调分录是什么?

6.跟调入账还是跟调报表?

逐笔搞清楚了

ok

开滚

BS科目在报表上体现的是时点数,

也就是1231那个时点上的余额。

(假设会计年度是1月1到12月31吧)

所以呢,

这种上年BS科目重分类的调整,

你就看看今年资产负债日这个时点,

还有没有这事就ok了。

1231期末余额还有需要重分类的,

就调。

1231期末余额没有需要重分类的,

就不调。

对于审计员克鲁尼上年的审计调整:

借:应收账款 100w

他只需要去看今年末BS科目余额:

应收账款借方余额都是正数,

不滚。

应收账款借方余额有负数,

把那个负数重分类到预收账款。

PL科目在报表上体现的是期间数,

也就是1月1到12月31的累计发生额。

所以PL一个主要风险就是跨期,

记在今年账里的是不是都发生在今年,

不是就给我滚出去。

对于审计员克洛泽上年的审计调整:

借:管理费用 200w

情景1:假如客户在今年啥都没调

滚不滚:不滚。

理由:上年的调整完全没影响到今年,一年一利索。

检查:对上年净利润影响还是0,对今年净利润影响也是0,完美。

情景2:假如客户在今年跟调入账

借:管理费用 200w

滚不滚:滚。

理由:上年调整不该影响今年期间数,客户的跟调形成了一种PL跨期。

咋滚:

利润表科目想调回上期的时候,

都用年初未分配利润替代。

借:主营业务成本 200w

贷:年初未分配利润 -200w

借:年初未分配利润 200w

贷:管理费用 -200w

net之后发现,

对于双方都是PL科目,

如果客户原分录跟调到今年,

其实只需要原样冲回:

检查:滚后今年期间数正确,对去年净利润影响仍然是0,完美。

三种中最复杂的类型。

对于审计员克你死蒂娜上年的审计调整:

借:财务费用 300w

滚不滚:滚。

理由:PL科目财务费用倒是没影响今年,但不跟调会导致BS科目应付利息的年末时点余额不正确。

咋滚:

PL科目放在上期,

BS科目补齐余额。

借:年初未分配利润 300w

检查:滚后对去年净利润影响仍然是300w,对今年的净利润影响是0,没错。

借:财务费用 300w

滚不滚:滚。

理由:BS科目应付利息看今年年末余额是对的。PL科目财务费用跨期了,所以要把不该影响今年净利润的费用挖出来,滚回去影响上年净利润。

咋滚:

贷:财务费用 -300w

情景3:假如客户在今年跟调入账

滚不滚:不滚。

理由:正确。还要什么自行车。

晕么?

不晕不要钱

反正我刚接触的时候晕的要死。

记得有一笔调整我去请教snr该咋跟调,

snr说你自己想想。

我想完之后过去问是这么调么?

snr说不对,再想。

我再想完之后又去问那是这么调么?

snr说不对,再想。

我再再想完之后又又去问那是这么调么?

snr受不了了,只说了一句:

什么都不用调。

已经忘了当时不会调的那笔是啥,

这么想可能就是BS重分类吧,

只记得整个team盯着我挺尴尬的,

其实当时还是不懂为啥不用调。。

后来做多了想多了,

忽然开窍,

原来是这样啊!

想不通以前年度损益怎么调,

其实很可能是没想通BS和PL的勾稽关系

BS表节选:

PL表节选:

2张表里

至少有3处重要核对:

核对1:

总资产=总负债+所有者权益

核对2:(上图中蓝色单元格)

PL表净利润+年初未分配利润=BS表所有者权益中的未分配利润

核对3:(上图中绿色单元格)

PL表年初未分配利润=上年PL表年末未分配利润

等真正想通这几个等式关系的时候,

顿悟审计滚调epiphany就会到来!

没想通之前,

还是先拉好底稿里的核对公式吧,

核对3出现差异的时候,

上年影响损益的审计调整今年肯定没滚对。

祝你滚得开心!

- END -

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