我们都知道，小规模纳税人减免增值税政策执行期限延长到了2023年12月31日，征收率由3%降为1%！作为财务人该怎么进行纳税申报表的填写呢？今天就一起看一下吧！
案例1
1%及3%非差额非小微企业申报表填写案例
北京地区某企业为增值税小规模纳税人，提供鉴证咨询服务，选择1个季度为纳税期限。2023年1月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计15.45万元，2月份提供鉴证咨询服务取得未开具发票含税收入10.30万元，3月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计10.10万元。
分析：根据2023年13号公告规定“自2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、 直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税”，及5号公告第一条规定"增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2023年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2023年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票”，该企业2023年1月取得收入适用3%征收率，开具相应增值税普通发票选择3%征收率；2月取得未开票收入适用3%征收率；3月取得收入可减按1%征收率征收增值税，开具相应增值税普通发票可选择1%征收率。
根据5号公告第二条及第三条规定“减按1%征收率征收增值税的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/ (1+(1 %)“、“减按1 %征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额 (3%征收率)”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》"本期应纳税额减征额” 及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次"
该企业2023年一季度销售额= 154500/(1+3%) + 103000/(1+3%) + 101000+/(1+1%) = 350000 (元)
减征的增值税应纳税额=减按1%征收率征收增值税的不含税销售额x2% = 101000/(1+1%) x2% = 2000 (元)
案例2
北京地区某企业为增值税小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2023年1月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计10.30万元，2月份销售货物取得未开具发票含税收入5.15万元，3月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计10.10万元。
该企业2023年一季度销售额= 103000/(1+3%) +51500/(1+3%) +101000/(1+1%) = 250000 (元)。
根据2023年13号公告政策规定"2023年1月1日至2023年12月31日小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税。
该纳税人2023年一季度不含税销售收入为25万元， 未超过30万元，符合政策规定，可以享受免征增值税优惠政策。需要注意的是，计算小微企业免税销售额对应的小微免税额时仍应按照3%征收率计算。因此，该纳税人本期小微企业免税销售额为250000元，小微免税额=250000x3%= 7500 (元)。以上就是小规模纳税人如何填写申报表啦，如果你还有疑问，加入正保会计网校零基础小规模纳税人纳税申报实操班，深入学习小规模纳税人增值税纳税申报，老师手把手教你如何在疫情减免税优惠下申报增值税。以案例分析的形式梳理本次增值税小规模纳税人3%减按1%征收新政策实行后申报表的填写要点。点击进入，报名学习>>