这个分录,不能单独来看,要结合投资收益确认和所有者权益的抵消分录,结合合并底稿看最终结果。并且从简到繁看比较好理解,结合起来,最终结果是合并报表中当期子公司的经营活动净损益,分为归属于母公司的净利润并转入未分配利润,少数股东享有的部分列入合并利润表中 少数股东损益 项目。我们解释如下(不考虑提取盈余公积):
假如,当期100万新设子公司100%股权,当年盈利10万。合并抵消分录如下;
借:长投 10
贷:损益调整10
借:实收资本100
未分配利润10----抵消了子公司的未分配利润
贷:长投100
借:投资收益10
贷;未分配利润10----恢复了未分配利润,该种情形下,母公司100%享有子公司净利润,也就是留存收益都属于母公司。
假如,当期100万获取子公司80%股权,投资日,子公司所有者权益125万(实收资本100,未分配利润25),子公司当年盈利10万。合并抵消分录如下:
借:借:长投8
贷:损益调整8
借:所有者权益100
未分配利润35----抵消了子公司的未分配利润(包含当期母子公司享有的未分配利润和以前年度的未分配利润)
贷:长投108
少数股东权益127
借:投资收益9-----③
少数股东损益1---④
年初未分配利润25---①
贷:年末未分配利润35---②
①和②合并起来表示恢复了当期子公司净利润(这个在底稿中是一个减法,年末未分配利润 贷方表示增加-年初未分配利润 借方表示减少),④表示当期利润归属于少数股东的所以是1,③抵消了母公司调整分录做的投资收益,但是因为子公司当期利润本身就会纳入合并报表,抵消掉投资收益重复确认部分后,在合并报表中,子公司利润中归属于母公司的净利润=子公司净利润-少数股东损益=10-1=9。
讲义中贷方分录年末未分配利润、向股东的分配、提取盈余公积三个项目加起来表示子公司分配前 d当年年末的“未分配利润”(相当于我们最后一个分录中的②)。
以上是关于报表,合并报表相关问题的解答,希望对你有所帮助,如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。