东奥注册会计师
2023-10-10 13:54:12
答案：
适用5%的征收率计算增值税：
(1)小规模纳税人销售自建或者取得的不动产。
(2)一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售。
(3)房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目。
(4)其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房)。
(5)一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁。
(6)小规模纳税人出租(经营租赁)其取得的不动产(不含个人出租住房以及住房租赁企业向个人出租住房)。
(7)其他个人出租(经营租赁)其取得的不动产(不含住房)。
(8)一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，选择适用简易计税方法的。
(9)一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税方法的。
(10)纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法的。
(11)一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的。
(12)一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣人员的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
基本税率13%
(1)纳税人销售或者进口货物(除适用低税率、零税率和征收率的外)。
(2)纳税人提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务)。
(3)有形动产租赁服务。
低税率9%
1.货物类
(1)粮食等农产品(含动物骨粒、干姜、姜黄、人工合成牛胚胎;不含麦芽、复合胶、人发、淀粉)、食用植物油(含棕榈油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄榄油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油;不含环氧大豆油、氢化植物油、肉桂油、桉油、香茅油)、鲜奶(含按规定标准生产的巴氏杀菌乳、灭菌乳，不含调制乳)。
(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、二甲醚。
(3)图书、报纸、杂志;音像制品;电子出版物。
提示：国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书，按照图书适用的低税率征收增值税。
(4)饲料、化肥、农药、农机(含密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板、农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品、动物尸体降解处理机、蔬菜清洗机)、农膜。
(5)食用盐。
2.服务、无形资产、不动产类
(1)交通运输服务;
(2)邮政服务;
(3)基础电信服务;
(4)建筑服务;
(5)不动产租赁服务;
(6)销售不动产;
(7)转让土地使用权。
低税率6%
(1)现代服务(租赁服务除外);
(2)增值电信服务;
(3)金融服务;
(4)生活服务;
(5)销售无形资产(含转让补充耕地指标，不含转让土地使用权)。
提示：
纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照销售无形资产缴纳增值税，税率为6%。
零税率
(1)纳税人出口货物，税率为零;但是，国务院另有规定的除外。
(2)境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。主要包括国际运输服务;航天运输服务;向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目(作品)制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术。
(3)其他零税率政策：按照国家有关规定取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的适用零税率政策，未取得的，适用增值税免税政策;境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率;无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策。
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