股权转让都要交纳哪些税?
2023年伊始随着“家族企业”，“持股平台”，“防火墙公司”等词语窜红网络，各平台出现很多大咖给大家讲述股权架构设计的相关思路，让很多老板、企业家眼前一亮，随之而来的就是盲目的学习、模仿。可是，不论股权架构如何设计，都离不开一个问题，就是股权转让的涉税问题，今天我们就来说一说，股权转让的那些事。
根据股权转让方的不同，大体分为自然人股东转股、法人股东转股。不同的转让方所涉及的税种也有所不同，主要涉及印花税和所得税。
一、印花税
首先，根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发[1991]155号)第十条规定：“财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据，立据人按所载金额的万分之五贴花。由此我们可以看出，不论转让方是谁均涉及印花税。零元转让股权，则不需要贴花。
二、所得税
(一)自然人股东转让股权涉及个人所得税交纳
在国家加强对个人投资者股权转让所得税征管的背景下，2014年12月7日国家税务总局出台了《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第67号)，自2015年1月1日起开始实施。《管理办法》对个人股权转让的所得税问题作了相应规定。第四条规定：个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。因此，要确定应纳税所得额，首先要确定股权转让收入和股权原值及合理费用之和。
由于现在很多企业成立时是认缴出资，如果投资者转让未缴足出资取得的股权要如何确认收入呢?《管理办法》第七条规定，股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。第八条规定，转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。此外，《管理办法》赋予了税务机关核定征收权，即在税务机关有理由认定股权转让收入不公允时，税务机关可以参考一系列的方法核定股权转让收入。比如税局认定申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的，视为股权转让收入明显偏低，常会采用“净资产核定法”来进行核定。因此，如何确定股权对应的净资产份额，在很大程度上影响了股权转让收入的核定及纳税人的税负。
解决了股权转让收入的问题后，我们再来看股权原值。实践中，征纳双方的争议焦点也在如何确定股权原值上。在认缴制下，投资者转让的股权可能只是认缴出资，并未进行实缴或未足额实缴。在此情况下，股权原值是认缴的出资额，还是实缴的出资额呢?
国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》中第十五条规定，个人以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值。可见，税法规定的股权原值是实缴口径。
对于合理费用的确定，《管理办法》第四条规定，合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费，包括印花税、资产评估费、中介服务费等。此外，在股权转让中发生的资产评估费用、会计师费用、律师费用等也是合理费用的一部分，可以在计征应纳税所得额时从收入中扣除。
(二)法人股东转让股权涉及企业所得税
实际上，就股权转让来说，所缴纳的企业所得税和前面自然人转股涉及的个人所得税计算上并无太大的区别，除了税率不一样之外，基本的税法原理和计税的方式方法是一致的。区别在于，个人所得税是分项征税，对于单项股权转让产生的所得申报纳税即可;而企业所得税是采用“预缴、年度汇算清缴”的方式，股权转让所得是投资收益的一部分。
至于企业最终要不要实际缴纳企业所得税，要从企业在该年度的整体的盈亏情况去看，并且还要考虑以前年度可以抵扣的亏损，因此对于企业而言，即使该笔股权转让有所得，但是也不一定意味着企业需要缴纳企业所得税。
最后，股权转让一定要重视税款交纳。近期发布的《国家税务总局关于加强股权转让企业所得税征管工作的通知》里面提到“股权交易具有隐蔽性强、涉税数额大、税收易流失等特点，需要进一步加大企业所得税征管力度”，加强了税务、工商部门合作，不交税无法完成股权过户。目前已经发文明确先税后登记变更的地方主要有：北京市、青岛市、天津市、广西壮族自治区、广东省、湖南省、深圳市等地。
来源：德居正财税咨询 作者：解飞
2017年7月的解析——
股权转让要交哪些税？增值税、企业所得税、个人所得税……
股权、股份、股票，这些词儿相信你肯定耳熟能详吧！
如果你是第一次产生股权转让或受让的念头，你肯定最先想到股权转让协议，协议的法律问题，转让的流程和工商局需要的材料这些问题。
这些固然重要，但还有一点更重要，且往往都是“事到临头”才想到的就是股权转让的税收问题。
没错，股权转让也要纳税，还不止一种，共涉及4种：
印花税、增值税、企业所得税、个人所得税。
下面小快就跟大伙一一叨咕叨咕股权转让的这4种税。
在这之前，来看看两个概念先，持股主体和股权主体。
持股主体
即股权在谁手里。
股权转让前转让方是持股主体
股权转让完成后受让方是持股主体
如果转让方只转让了自己持有的部分股权给受让方，股权转让完成后，双方都是持股主体。
持股主体主要有4类：
1.个人
2.个体工商户
3.公司制企业，也就是我们常说的公司
4.非公司制企业，即合伙企业、个人独资企业
股权主体
即被投资的企业。
例如：
A企业的股份分为三个部分，B企业持有51%，B个人持有20%，C个人持有29%。
那A企业就是股权主体，BCD就是持股主体。
股权主体主要有3类：
1.上市公司
2.非上市公司
3.合伙企业
搞清楚这两个概念后，我们单刀直入吧!
印花税
上文说到，股权转让要签股权转让合同或协议，而法规规定交易合同是需要贴花缴纳印花税的。
印花税是对签订股权转让合同的双方征收的，双方都需要缴印花税。
需要注意的是：
被投资企业不用缴印花税，也没有代扣代缴的义务，由股权转受双方自己完成。
税率：万分之五
计算公式：应纳印花税额=合同所载金额总额*5/10000
小快小栗子：
某合伙企业由3人合伙，现A要退出，将股权全转让给B，合同载明转让价款为10万。那么A和B都需要缴纳印花税额多少?
印花税额=10万*5/10000=50元
印花税可以按次申报也可以就按时间段汇总后统一申报。
一般个人或个体工商户都是按次申报，即签完一份合同后，带着合同去主管地税局办理。
而增值税纳税人可以根据自己的增值税申报周期申报印花税，即若你是一个月申报一次增值税，那也一个月申报一次印花税，若你是一个季度申报一次增值税，那也一个季度申报一次印花税。
增值税
实务中，最常见的股权转让是个人或企业作为持股主体，转让自己持有的未上市企业(公司与合伙企业)的股权，而这几种情况都不属于增值税征收范围(如下图圈红)。
《税屋》提示：被遮挡部分为“值税范围”
从上图我们可以看出只有企业转让上市公司的股权才需要按照金融商品转让缴纳相应增值税。
而金融商品转让的增值税税率，一般纳税人为6%，小规模纳税人为3%。
注：由于上市公司股权转让话题较大，暂且不多论述。
企业所得税
股权转让的税收中，增值税针对上市公司，印花税是小头，占大头的也是大家最关心的是所得税。
所得税是针对股权转让方的，至于到底是企业所得税还是个人所得税就要看转让方是企业还是个人了。
股权转让双方，主要分以下几种情况：
1.持股主体是企业，转让给个人
2.持股主体是企业，转让给企业
3.持股主体是个人，转让给个人
4.持股主体是个人，转让给企业
以上1、2种情况持股主体企业需要缴纳企业所得税。
税率：25%
小快小贴士：
由于政策税收优惠，
符合条件的小型微利企业，企业所得税税率是20%
高新技术企业，企业所得税税率为15%
计算公式：企业应纳所得税额=(转让股权收入-取得该股权所发生的成本-转让过程中所支付的相关合理费用)*25%
小快小栗子：
某有限公司的注册资本是5000万，A公司在该公司占股40%，现要将其中20%以2000万的总价款转让给B，转让过程中所支付的相关合理费用忽略不计，那么A公司需要缴纳企业所得税额多少?
企业所得税额=[2000万-(5000万*20%)]*25%=250万。
小快小贴士：
实务中，转让方股权转让所得的认定是一个很麻烦的问题，要厘清股息、未分配利润等等，对此小快会在以后的文章中详述。
个人所得税
上述3、4种情况的持股主体个人需要缴纳个人所得税。
税率：20%
计算公式：个人应纳所得税额=(转让股权收入-取得该股权所发生的成本-转让过程中所支付的相关合理费用)*20%
法规规定：
股权转让的个人所得税，要以股权转让方为纳税人，以受让方为代扣扣缴义务人。
这跟增值税刚刚相反，增值税是卖方代扣代缴买方的增值税，股权转让个人所得税是买方代扣代缴卖方的所得税。
小快小栗子：
某合伙企业由3人合伙，A入伙时出资5万，现A要退出，将股权转让给B，合同载明转让价款为10万，转让过程中支付了中介服务费等5000。那么B需要代扣代缴的A的个人所得税额多少?
个人所得税额=(10万-5万-5000)*20%=9000元。
股权转让的个人所得税还有一个重要的点就是，纳税申报的时间。
转让方和受让方应在签订股权转让协议并完成股权转让交易之后，至企业变更股权登记之前，到主管税务机关办理纳税(扣缴)申报;
然后持税务机关开具的完税凭证(或免税、不征税证明)到工商局办理股权变更登记手续。
实务中，部分省市，纳税申报和股权变更登记手续也可以同时进行。但难免工商局专员对完税凭证要求严格，所以建议还是先去税局办理股权转让纳税(扣缴)申报，再去工商局办理股权变更。
来源：快法务