来源：雪球App，作者： 裴不撩，（https://xueqiu.com/7487865793/179295463）
很早前就看了唐朝老师的《手把手教你读财报》和肖老师的《一本书读懂财报》，一直想着自己是不是也可以按照相同的方法试试看，现在把自己一直跟踪研究的海天味业 $海天味业(SH603288)$ 2023年财报依照唐朝的方式读一遍，一方面是复习财务知识，另外一方面也是加深对海天味业的了解。本学习笔记参考 肖星《一本书读懂财报》；唐朝《手把手教你读财报》，李杰《股市进阶之道》；张居营《慢慢变富》，上市公司公开的招股说明书，财报，证券公司的研报，大家感兴趣的话可以关注我的微信公众号 蓝天麦子情侣装 和我一起学习成长
重要提示：本学习笔记仅仅是爱好。学习基本面，读财报，搞懂财务知识对投资股票没有什么帮助，基本面分析，价值投资对于99%的人来说都是无源之水，当医药股大涨的时候，我会接受中国老龄化社会对大健康的需求的解释，当医药股大跌后，我会接受在中国特殊医保国情下，医药企业不可能暴利的说法，这还仅仅是从行业，如果细微到具体公司，基本面，能力圈普通人玩不来的
我们进入到第十一节“财务报告”章节。
一、审计意见
我们审计了后附的佛山市海天调味食品股份有限公司 (以下简称“海天公司”) 财务报表，包括 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2023 年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照中华人民共和国财政部颁布的企业会计准则(以下简称“企业会计准则”) 的规定编制，公允反映了海天公司 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2023 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。
解读：这一条同样的官话，套话，可以直接跳过。
不过，为了更好的帮助大家理解后面的报表，有必要在这里解释一个名称“合并及母公司”，我们看到审计意见里面提到了“合并及母公司资产负债表”，“合并及母公司利润表”，“合并及母公司现金流量表”，“合并及母公司股东权益变动表”。
在我们打开国内上市公司年报的时候都会看到两套报表，即合并报表（合并资产负债表，合并利润表，合并现金流量表，合并所有者权益变动表）；另一套是母公司报表（母公司资产负债表，母公司利润表，母公司合并现金流量表，母公司所有者权益变动表）。
上市公司为什么需要编制两份不同的财务报表呢，下面我们来举例说明解释这个事情。（以下解释和图片来自于知乎“阿兰财经工作室”）
如上图所示阿兰汽车投资有限公司投资了：
A.汽车生产制造（控制-100%），
B.汽车销售（控制-51%）
C.汽车零配件（控制-100%）
D.汽车金融服务（重大影响-10%）
1. 个别财务报表
对于母公司和A，B，C，D 各家公司的财务报表，我们都可以称之为“个别财务报表”。
2. 母公司财务报表
母公司作为整个集团的独立法人，需要承担集团层面很多的法律责任，因此母公司单体财务报表有着比较独特的意义。
a.很多集团母公司承担着集团的主营业务，银行在进行信用评级时会单独分析母公司财务报表以确定集团的主要风险，很多母公司也会拿自身的单体报表进行年度汇算清缴。对于这些母公司来说，其财务报表中能够体现的信息会相对多一些。
b.也有很多母公司其实只是作为一家壳公司，主要承担一些子公司的共享职能，比如财务共享中心，采购中心，IT中心等，除此之外还会对子公司进行注资以及收取股息，母公司自身并不发生实际业务。那么对于这些壳公司来说，单独查看母公司的单体财务报表其实意义就不是非常大。
上图中，对于阿兰汽车集团的母公司--阿兰汽车投资有限公司来说，A，B，C，D公司四笔投资体现为母公司报表上的长期股权投资科目。
3. 合并财务报表
根据我国会计准则第33章合并财务报表的定义：合并财务报表是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团（以下简称“企业集团”）整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。
合并财务报表反映的是母公司+其控制全部子公司所构成的财务报表主体（简称“合并集团”）。结合图来说，合并财务报表体现为阿兰汽车集团，根据定义，由于D公司的投资母公司并不未达到控制，所以并不属于合并的范围内。从这个整体来看，虽然它不是一个法律主体，却构成了一个新的会计主体，用来对投资者披露整个集团的业务经营状况。
合并报告的编制者是母公司。
抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易。即母公司和ABC之间，以及ABC三家子公司之间互相的内部关联交易。举两个简单易懂的小例子，1.母公司个体财务报表中应收账款中有A公司100万，A公司个体财务报表中有对于母公司的应付账款100万，那么体现在合并报表中，应收应付相互抵消；2.对于A公司的投资在母公司个体财务报表中体现为1亿元的长期股权投资，A公司个体财务报表中所有者权益（净资产）体现为1亿元，那么在合并报表上，长期股权投资-A与A公司的所有者权益部分进行抵消，而A公司的全部资产和负债被计入母公司的财务报表当中。
财务报表附注主要关于合并财务报表信息。
以上只是举了几个最简单的例子方便大家理解母公司财务报表和合并财务报表之间的关系，在实际的操作过程中这一块会涉及成本法权益法转换，特殊交易事项等知识点，也是会计学习的难点所在，之后有机会我们可以慢慢讲解。
编制企业合并财务报表的意义
合并财务报表能够向财务报告的使用者提供反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的会计信息，有助于财务报告的使用者做出经济决策。合并财务报表有利于避免一些母公司利用控制关系，人为地粉饰财务报表的情况的发生。编制合并报表的意义在于完整体现集团公司整体业务现状，剥离集团内部交易的情况，真实反映整个集团的财务风险，给投资者一套完整的财务数据。
披露要求
单一披露制，以合并报表取代母公司报表，母公司只对外提供合并报表，而不提供其自身的财务报表，美国，香港的报表披露采用单一披露制;
双重披露制，母公司需要同时披露合并报表和母公司报表，我国国内实施的是双重披露制；
分析财报的时候看母公司还是合并财务报表？
母公司的单体财务报表对于投资者的参考价值要远远低于合并财务报表（母公司报表主要的作用为通过货币资金确定集团的资金管理方式，通过长期股权投资定位集团核心子公司等）。对于普通投资者来说，我们可以直接以年度财务报告中的合并财务报表部分为分析基础。
读完这些解释，相信大家已经能够区分合并和母公司财务报表的含义了，简而言之我们这里看到的母公司财务报表，指的是 佛山市海天调味食品股份有限公司 作为独立法人的财务报表，但是大家别忘记我们在释义这个章节里提到的佛山市海天调味食品股份有限公司下面有几十家的子公司的，合并报表其实就是把佛山市海天调味食品股份有限公司和下面的这些子公司作为一个会计主体用来对投资者披露整个集团的业务经营状况。
根据目前的会计准则，是否纳入合并报表，并非以单一的持股比例为参考，而是以“控制”为依据，不可否认，持股比例是一个判断能否控制被合并单位的显性指标，例如持股比例超过50%，如果重大事项根据持股比例进行表决，那么合并单位就能控制被合并单位的重要事项和决策。同时也要注意到，即使在没有持股比例超过50%的情况下业可能纳入合并，例如其他股东委托代为表决等，这点要参考“实质重于形式”的原则。
下面这些子公司，海天味业最低持股比例也达到了67%，处于绝对控股的地位，所有以下这些法律实体需要全部纳入合并报表。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则 (以下简称“审计准则”) 的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于海天公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
解读：这条还是官话，套话，跳过。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
解读：这条是告诉大家我们是采用哪些方式做审计的，可以直接跳过。
四、其他信息
海天公司管理层对其他信息负责。其他信息包括海天公司 2023 年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。 结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这 方面，我们无任何事项需要报告。
解读：这条是官话，套话，跳过。
五、管理层和治理层对财务报表的责任
管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估海天公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项(如适用)，并运用持续经营假设，除非海天公司计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督海天公司的财务报告过程
解读：这条是官话，套话，跳过。
六、注册会计师对财务报表审计的责任
解读：这条是官话，标准格式，跳过。