5．审计社会保障管理部门及其经办机构各项内控制度是否健全有效，通过开展符合性测试和实质性测试，确定其在基金管理，业务操作流程等方面的健全有效性；人力、物力、财力的使用方面是否节约，是否合理；正常经费的使用是否合法、合规，有无贪污浪费和重大损失行为。

6．审计经办机构的信息化建设是否达到当前社保工作的发展需要。

（四）五项社会保险基金使用绩效审计

1．审计基金的支出是否按规定编制计划，基金的调度和使用计划是否按规定程序报批。

2．审计五项社保基金的支出是否按程序、标准足额及时发放。

3．审计五项社保基金的支出比率和收缴比率的对比情况，有无赤字出现。

4．审计劳动保障部门各保障项目之间信息沟通是否顺畅，是否存在冒领社保基金的情况。

（五）五项社会保险基金运行绩效审计

1．审计五项社保的覆盖面是否持续扩大，参保人数是否逐年增加。

2．审计五项社保基金的征缴是否保持高速增长，基金的累计结余规模是否有所扩大。

3．审计五项社保基金的受益人数是否继续增加，社会化发放率是否达到l00％。

4．审计五项社保基金的结余是否安全运营，是否按规定存人银行或投资国债，其比例是否逐年增加,增值率是否高于零售物价增长率。

5．审计五项社保基金的管理是否建立了个人账户，是否存在“名义账户”进行“空转”。

（六）内控制度执行绩效审计

通过对管理部门及经办机构内部控制制度开展符合性测试和实质性测试，确定其内控制度是否健全有效。

1．审计基金管理部门及经办机构管理的基金是否单独设账，专项核算，职能会计账簿、凭证是否完整健全。

2．审计业务操作流程是否符合职能规定，各项基金的拨付、管理，复核等方面有无制定相应的内部牵制制度，执行情况是否有效。

3．审计经办机构人力、物力、财力的使用方面是否节约，是否合理；正常经费的使用是否合法、合规，有无贪污浪费和重大损失行为。

4．审计经办机构的信息化建设是否达到当前社保工作的发展需要。

二、五项社保基金绩效审计方法

（一）审阅法。一是审阅社会保险参保单位及人数、缴费基数、缴费年限等文件、资料和会计信息，了解五项社保基金的现状，政府面临的问题及政府即将采取的措施；二是查阅以前年度审计报告，发现具体被审计单位存在的问题类型、原因，关注有关社会保障情况的资料，从更高层次上了解社会保险基金的发展方向，提出合理化建议；三是通过审阅法，可以对所选审计对象的制度建设、基金运营、财务管理、存在问题等达到一个宏观层面上的全面了解。在社会保险制度改革中，基金的管理和运行应当占居核心地位。从基金的收缴、支付到结余基金的营运，以及财务风险的防范管理都应规范化、制度化和法制化，使社会保险基金在运作过程中真正做到有章可循、有法可依；四是通过审阅法，可以了解规章制度是否已建立健全，是否参照执行。

（二）言谈法。审计人员通过对被审计单位的有关工作人员、基金的受益人等座谈了解、口头询问，同时做文字记录。被询问者可以是多方面的人员，尤其是与基金筹集、管理、运营和使用单位的人员充分交谈是必不可少的。重点了解社会保险基金的执行情况、所面临的问题及社会的认知度。

（三）抽样调查法。五项社保基金绩效审计涉及单位、人数多，资金量大，财务数据和业务数据都比较庞大，因此抽样调查法能较好地适用于这类审计，目前抽样的方法有系统抽样、分层抽样、货币单位抽样、随机抽样等。随机抽样是有严格规律的，可以使用随机数表，借助于计算机产生随机数，在五项社保基金绩效审计中，对于受益人群(包括参保单位和参保个人)的调查访问，可以采用此方法确定调查对象。

（四）调查问卷法。审计人员可根据审计的实际情况，运用专业判断，设计一套科学合理的问卷表格，所有内容采用问答方式，这些问题应该非常明确，切忌模棱两可或带有某种诱导性。

（五）综合分析法。通过上述方法的运用所取得的一些审计资料，有些问题已经直接表现出来，而有些问题则需要审计人员运用职业判断和审计经验加以综合分析，从而得出结论。如当基金管理人员对某个问题的说法与审计情况有较大出入或有关人员对一个问题提出两种以上不同说法时，审计人员则要根据其他旁证，加以分析，发现问题的本质。

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