贷：主营业务收入/其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
Tips:合同负债 ，是指企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。企业在向客户转让商品之前，如果客户已经支付了合同对价或企业已经取得了无条件收取合同对价的权利，则企业应当在客户实际支付款项与到期应支付款项孰早时点，将该已收或应收的款项列示为合同负债。
03 案例分析
【举例】假设东百公司向南百公司订购50000元商品，付定金10000元，待南百公司将商品交付给东百公司后，付齐尾款。
解析：东百公司与南百公司在支付定金的时候，已经达成了形式上的合约。南百公司商品名义上归属权转让至东百公司，南百公司也有无条件向南百公司收取合同对价的权利。所以定金应当确定为合同负债。而未支付的4000元商品货款，由于收到货物后没有附加条件，则应该确定为应收账款。（如果有附加条件，比如销售的不是商品，而是服务，需要验收合格后才支付尾款，那么这时就应该确定为合同资产而不是应收账款）
1、收到定金：
借：银行存款 10000（定金）
应收账款 40000 （尾款）
贷：合同负债 50000 （定金与应收都应该确认为合同负债）
2、交付货物收到尾款：
借：银行存款 40000
贷：应收账款 40000
3、货物转交后，实质上的物品销售行为完成，确认收入：
借：合同负债 50000
贷：主营业务收入 50000
Tips:合同负债是企业履行义务前就享有了相关的权利。最终要进行结转，合约顺利完成，结转入收入（主营业务收入、营业外收入、其他业务收入），合约由于自身原因未能完成，（商品满足不了对方或服务无法达到预期）则不能确认收入，需要结转至其他应付款。查看