低油价时代，任何可以影响油价波动的点均成为关注点。近期关于税负过半的议论持续发酵，那么国内的成品油消费税到底是怎么算？卓创资讯梳理出三张表，希望可以揭开国内的成品油消费税的一些神秘面纱。

表1国内成品油现行税种及征收方式

税种增值税消费税城建税教育费附加地方性教育费附加税额/税率17%汽油1.52元/升；柴油1.2元/升7%3%2%-3%征收方式从价计征从量计征以“增值税、营业税、消费税税额”为计税基础是否价内税否是是是是

在现行国内成品油税费中，主要税费品种包含增值税、消费税、城建税、教育附加税，还包含一些地方性的教育费附加税（2%-3%不等）。而我国的成品油税费计算是价内税，即油税联动、税上税核算。

表2国内成品油税率明细及核算公式

税种税率运算公式增值税17%当地油价/1.17*17%消费税汽油1.52元/升；柴油1.2元/升汽油1.52元/升；柴油1.2元/升城建税7%(消费税+增值税)*7%教育附加税3%(消费税+增值税)*3%地方性教育费附加税2%-3%(消费税+增值税)*2%

从运算公式可以看出，在税率不变的情况下，税额及税负是与当地油价联动的。油价在波动，税费比例未变，则出现了油价不一，税额与税负比例各异的情况。卓创在计算过程中，将地方性教育费附加税按2%计算，实际中或会出现3%的税率。详细见表3。

表3 国内各省市汽柴油价格税额及税负情况明细92#（93#）汽油0#柴油省市单价含税额税负比率省市单价含税额税负比率乌鲁木齐市5.32.5447.76%乌鲁木齐市4.862.1343.93%兰州市5.332.5747.66%呼和浩特市4.92.1443.70%宁夏5.352.5747.60%宁夏4.912.1443.65%吉林5.362.5847.56%吉林4.922.1543.59%河南5.382.5847.50%兰州市4.922.1443.59%呼和浩特市5.382.5847.50%西宁市4.952.1543.43%西宁市5.382.5847.50%河南5.022.1643.05%江西5.42.5847.43%安徽5.032.1642.99%湖北5.42.5847.43%江西5.042.1642.94%湖南5.42.5847.43%湖北5.052.1742.89%山西5.42.5847.43%山西5.052.1742.89%安徽5.412.5847.40%西安市5.052.1742.89%成都市5.482.5947.34%湖南5.062.1742.83%黑龙江5.462.5947.24%广西5.062.1742.83%西安市5.472.5947.21%辽宁5.062.1742.83%广西5.482.5947.18%北京5.172.1942.77%重庆市5.512.6047.17%重庆市5.092.1742.68%上海5.532.6047.03%昆明市5.092.1742.68%辽宁5.532.6047.03%成都市5.112.1842.57%江苏5.542.6047.00%贵阳市5.112.1842.57%福建5.542.6047.00%江苏5.112.1842.57%浙江5.542.6047.00%上海5.112.1842.57%山东5.542.647.00%浙江5.132.1842.47%天津5.552.6146.97%天津5.132.1842.47%河北5.552.6146.97%山东5.132.1842.47%贵阳市5.552.6146.95%河北5.132.1842.47%北京5.562.6146.94%福建5.142.1842.42%广东5.582.6146.89%广东5.152.1842.37%昆明市5.572.6146.84%海南5.222.2042.02%海南6.682.7944.75%黑龙江———

从表3可看出，油价越低税负比例越高。另据卓创数据显示，在当前国际原油低于40美元/桶的现状下，若成品油零售价格不变，消费税每上调0.1元/升，税负占比相应增加2%左右，因此在目前油价的形势下，一旦成品油消费税比例上调，成品油税负比例将再度刷新高位。

标签：