截至2018年10月29日，发行人已收到各股东缴纳的出资款并完成工商变更登记工作，股权激励计划执行完毕。
（2）员工持股计划公允价值的确定方法
考虑到外部机构投资者入股价格系综合考虑了公司的业绩基础、预期变动、市场环境、行业特点等，独立作出的估值判断。授予时点股份公允价值参考接近股权激励授予日外部投资者的入股价格予以确认。
（3）接近股权激励授予日外部投资者入股情况
2018年7月18日，发行人召开董事会决议引进战略投资者增资，将注册资本由10,341万元增加至11,999万元人民币，其中如东融实毅达产业投资基金（有限合伙）货币出资人民币8,030.00万元，认缴出资人民币1,038.00万元（1,038.00万股）；中小企业发展基金（江苏有限合伙）货币出资人民币4,796.00万元，认缴出资人民币620.00万元（620.00万股），合计货币出资人民币12,826.00万元，增加注册资本1,658.00万元（1,658.00万股），出资价格为7.7358元/股。
基于上述，员工持股计划的公允价值计算如下：
1.1.2员工持股计划入股价格的确定
员工持股计划入股价格的确定方法基于2018年7月如东融实毅达产业投资基金（有限合伙）及中小企业发展基金（江苏有限合伙）认缴入股价格7.7358元/股的基础上给与一定折扣，定价5.50元/股。
1.2股份支付的计算过程及会计处理
1.2.1股份支付的计算过程
发行人员工持股平台淮安越曦、淮安悦丽认购价格（5.50元/股）低于同时期外部投资者的入股价格（7.7358元/股）构成股份支付。
根据《企业会计准则第11号——股份支付》及应用指南中相关规定如下：“用以换取职工提供的服务的权益结算的股份支付，以授予职工权益工具在授予日的公允价值计量”。
确认股份支付的计算方式为：授予时点股份公允价值-员工取得股权成本。
发行人员工持股平台淮安越曦、淮安悦丽以5.50元/股的价格认购发行人新增注册资本，同期外部投资者认购价格为7.7358元/股，发行人以外部投资者的认购价格作为公允价格，计提以权益结算的股份支付769.57万元，资本公积相应增加769.57万元。
1.2.2股份支付的会计处理
根据《企业会计准则第11号——股份支付》规定，以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应当以授予职工权益工具的公允价值计量。权益工具的公允价值，应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》确定。授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，应当在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用，相应增加资本公积。
根据《首发业务若干问题解答》（2023年6月修订）问题26的相关规定，确认股份支付费用时，对增资或受让的股份立即授予或转让完成且没有明确约定服务期等限制条件的，原则上应当一次性计入发生当期，并作为偶发事项计入非经常性损益。
综合上述规定，发行人就上述股份支付事项于2018年度一次性确认股份支付费用769.57万元，并相应增加资本公积769.57万元，并作为偶发事项计入非经常性损益，符合《首发业务若干问题解答（2023年6月修订）》问题26及《企业会计准则》的规定，确认金额准确。
1.3PE、PB情况
发行人引入外部投资者的入股价格及可比公司同期市盈率和市净率倍数如下：
如上表所示，发行人2018年7月引入外部投资者的入股价格中市盈率与同行业可比公司同期市盈率水平相近；由于流动性差异市盈率低于个别同行业上市公司；发行人市盈率处于合理水平，入股价格具有公允性。
【申报会计师核查程序及核查意见】
一、核查程序
1、获取并查阅了发行人及员工持股平台的工商变更档案，发行人及员工持股平台增资及股权转让的相关三会决议，股权转让协议、认购协议等，获取并查阅了股份支付凭据及增资验资报告。
2、对发行人相关人员进行了访谈，了解增资及股权转让的实际情况、定价依据，复核历次增资及股权转让的价格合理性。
3、查阅《首发业务若干问题解答》（2023年6月修订）问题26，逐条分析公允价值的考虑因素，充分论证公允价值的合理性，重新计算并检查股份支付金额的准确性。
4、结合申报审计工作，了解发行人业绩情况，并结合外部投资者入股价格计算出入股的市盈率和市净率。
5、查看可比公司相应期间的财务数据、股价情况和增资情况，计算出同行业可比公司相应期间的市盈率和市净率，并与发行人外部投资者入股时市盈率和市净率指标对比分析其公允性。
6、结合《企业会计准则》股份支付相关内容，判断发行人股份支付的会计处理是否符合准则规定。
二、核查意见
经核查，申报会计师认为：
员工持股计划公允价值及入股价格的确定方法合理，股份支付的计算过程准确，PE、PB与同行业可比公司相比具有公允性，会计处理符合《首发业务若干问题解答（2023年6月修订）》问题26及《企业会计准则》的规定。
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