一般纳税人申报表填报顺序
一、先考虑特殊情况：预缴税款、税额抵减、免税
第一步：增值税预缴申报表
第二步：增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）
第三步：增值税减免税明细表
对应主表28栏“分次预缴税额”、23栏“应纳税额减征额”、8栏“免税销售额”
二、再归集销售额及销项税额
第四步：增值税纳税申报表附列资料(三)（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）
第五步：增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）1至11列、12至14列
三、再归集进项税额
第六步：增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）
第七步：固定资产进项税额抵扣情况表
第八步：本期抵扣进项税额结构明细表
第九步：增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）
四、最后生成主表
第十步：增值税纳税申报表（主表）
房地产业一般纳税人案例
某房地产公司增值税一般纳税人，2016年7月通过招拍挂方式取得位于某地块（地块面积2万平方），支付土地价款6亿元，取得合法票据，签订了《国有土地使用权出让合同》。甲建筑公司中标承建该地块“锦绣花园”商品房建筑工程， 2018年9月完工，全部商品房建筑面积60万平方。
2018年业务如下
业务一:
9月10日，该房地产公司“锦绣花园”商品房3800套，交付使用，建筑面积40万平方，结转收入40亿元，并全部开具增值税普通发票。
确认收入40亿元/1.11*0.11=396396396.4元
可抵扣土地价款6亿元*40万平方/60万平方=4亿元
业务二:
9月11日，取得甲建筑公司开具的增值税专用发票20份，注明金额22.2亿元，税额2.2亿元。
进项税额2.2亿元
业务三:
9月18日，该房地产公司支付开盘销售的宣传费用31.8万元，取得增值税专用发票6份，注明税额18000元。支付该公司财务室办公电脑设备款58.5万元，取得增值税专用发票2份，注明税额8.5万元。企业支付税控设备及技术服务费820元，取得增值税专用发票2份。上述10份发票通过“增值税发票查询系统”进行勾选认证通过。
税额抵减820元
进项税额18000+85000=103000元
业务四:
9月22日，该房地产公司处置自己使用过的建筑设备，取得收入117万元（含税），该设备2016年6月份购买原值120万元，已提折旧17万元，并开具增值税专用发票。
按适用税率17%确认收入117万/1.17=100万，销项税额100万*0.17=17万
业务五:
9月23日，该房地产公司处置自己使用过的机器设备，取得收入103万元（含税），该设备2014年6月份购买原值120万元，已提折旧17万元，并开具增值税普通发票。
简易计税按3%征收率减按2%征收103万/1.03*0.02=2万，税额抵减1万
业务六:
9月28日，该房地产公司将当年3月购买的金融商品转让。买入价200万元，卖出价230万元，并开具增值税发票。
扣除前含税销售额230万，差额扣除200万
业务七:
9月30日，该房地产公司另一房产项目（房地产新项目）开盘销售，收取预收款2.22亿元。
预缴税款2.22亿/1.11*0.03=600万元
假设该纳税人前期及本期均无其他业务，当期取得的增值税专用发票全部认证相符并申报抵扣，请计算该房地产公司2018年9月增值税，并填写增值税纳税申报表（含：营改增税负分析测算明细表）。
附件:房地产一般纳税人增值税申报表填写模板.rar