三：会计核算问题
（一）会计核算问题
1、银行承兑汇票问题：公司将收到的银行承兑汇票在“货币资金－其他货币资金”科目下核算。
建议：
按《企业会计准则》的要求，银行承兑汇票应在“应收票据”科目下核算。
2、应收款项坏账准备问题：公司尚未根据实际情况制定符合公司情况的应收款项坏账政策。
建议：
公司根据实际情况制定符合公司情况的应收款项坏账政策。
3、无形资产问题：购入金蝶K3财务软件，原值为**万元，作为长期待摊费用进行核算，未作为无形资产核算。
建议：
应当按《企业会计准则》中关于无形资产核算的要求确认无形资产，并按无形资产的使用寿命分期摊销。
4、其他应付款问题：公司“其他应付款”科目下设“押金及保证金”、“其他”两个子科目，其中“其他应付款－其他”科目下核算内容较为杂乱，发生额较大。
建议：
公司对“其他应付款－其他”科目进行清理，按往来单位名称、款项性质区分科目列示。
5、会计核算问题描述：
（1）财务核算原材料分类口径与仓库账原材料分类口径有差异，部分月份财务原材料明细账与仓库原材料明细账核对不相符，但原材料出入库总额与仓库出入库总额相符，系财务明细核算口径与仓库明细统计口径不同所致；
（2）公司未对应收账款计提坏账准备；
（3）公司暂估固定资产入账时对进项税额进行暂估，暂估的进项税挂账其他应付款-应交税金，会计处理不恰当；
（4）部分福利费支出记入管理费用-低易品；
（5）根据联营合同规定，公司需要派驻员工进驻商场，这些员工需与公司签订合同，实际上，这些人员的费用支出，并未通过公司账务支出，实际未入账；
（6）根据公司的实际情况，在整个成本构成中，人工占比至少80%，而根据账面成本构成情况，木材占比过高，与生产实际不符，存在人工成本未入账；
（7）关联方往来核对不一致，资金占用情况不明；
（8）待摊费用长期挂账，明细不清晰。
建议：
（1）由于企业原材料种类繁多，每种原材料均有各种不同规格型号，建议企业采购专门的存货管理软件进行库存管理；
（2）公司应建立符合公司情况的坏账计提政策，按政策进行坏账的计提；
（3）达到可使用状态的固定资产暂估入账时不应暂估进项税，在收到发票后调整暂估固定资产的原值，己计提的折旧不需调整；
（4）公司应清晰核算福利费和其他费用。
（5）根据企业业务实质，包括合同等，检查企业会计处理是否符合规范。
（6）企业在进行会计业务处理后，需要根据业务真实数据，历史数据差异等，进行比对分析，发现异常及时检查原因。
（7）关联方资金核对需要及时，准确，完整。
（8）对于长期挂账科目，需要及时进行检查，跟踪，处理。
（二）资产管理
1、存在未入账固定资产问题：设备未取得发票，也未作为固定资产入账，
建议：
对所有账内、账外固定资产进行盘点，针对未入账的固定资产，对已无使用价值、可报废的部分及时进行处置，对仍可正常使用的部分，补开发票并纳入账内核算。
（三）收入及成本费用
1.收入的确认问题：公司发出货物，在与客户完成对账后开具发票，然后按开票时间确认收入，收入确认不及时。客户一般不会在收到货物时及时与公司对账，部分客户与公司对账时间较收货时间延迟较长，甚至超过两个月。
建议：
修改合同条款的约定，及时对账，并根据最新收入准则制定相应收入确认指南。
2 收入的完整性问题：公司存在内外两套账的情况，部分收入未开具发票并不在外账中反映。
建议：
根据销售订单、出库单、签收单等资料重新梳理年度所有真实的收入。
3.成本费用合规性、真实问题：
①201*年，公司向关联方公司采购原材料**万元，但事实上该笔交易不涉及实物交易，也无相关采购订单、送货单、入库单、领用单据支撑，为虚假采购。相关增值税进项税额**万元已全部抵扣，相关原材料成本已全部结转成本，造成公司多抵增值税进项税额**万元，虚增201*年度主营业务成本**万元，虚增201*年度主营业务成本**万元。
②公司确认成本未与开票收入进行匹配，当月确认成本按上月发出存货价值计量；外账中成本为完整的成本，外账收入不包含未开票收入，收入与成本的统计口径不一致，收入成本不匹配。
建议：
梳理201*年通过关联交易虚构原材料采购事项，确认其对公司成本、税收的影响，调整公司账务使成本能反映公司的真实经营情况；在确保收入计量完整、及时的前提下，根据采购订单、入库单、物料领用单、产成品出入库单等资料正确计算、结转各月成本。
四：会计核算基础规范问题
财务基础规范性问题：
（1）记账凭证附件不完整，如**年1月1#凭证后附件银行回单缺失；记账凭证后无附件，如**年9月79#计提税金；20**年1月27#凭证中，购入无形资产(专利实施许可)后仅附专利实施许可合同的封面；
（2）财务账务处理滞后，查阅20**年12月28#凭证，购控制器10只，金额3000.00元，发票日期2018月5月11，验收入库日期2018年5月14日，财务账务处理日期2018年12月30日；
（3）收入类凭证无后附出库单，经询问出库单在财务部单独装订；
（4）销售部无销售台账统计，仅有财务部门统计，每月财务部与销售部无对账程序；
（5）记账凭证程序不完整，仅有制单人**，无记账、审核及会计主管人员的签章等；
（6）合同签订内容不完整，查阅供销合同发现部分合同只约定了产品名称、单价、数量、金额，未明确产品规格；
（7）费用报销单签字不完整，如：18年2月17#凭证、6月48#凭证费用报销单中部门负责人未签字；18年7月41#、16#凭证用款申请单财务未签字；
建议：
（1）凭证后应附附件；附件合同需附关键页（包括合同签订双方价款、合同要点及双方签章）；装订凭证时记账凭证应与附件对应；
（2）每月应及时进行账务处理；
（3）收入凭证后附件应有发票和与之对应的出库单；
（4）销售部应建立销售台账，至少每月与财务账核对；
（5）记账凭证的基本要素需完整，记账和审核不能是同一人；
（6）公司应规范合同签订的内容；
（7）规范费用报销流程，至少应有申请人、财务主管、公司领导签字；
五：业务了解与会计核算
规范会计核算，关注会计专业问题之外，需要花一定时间关注核算之外的事情。比如笔者根据个人经验，认为会计核算做好的前提，是需要对相关部门业务的熟悉。同时在了解现有公司各部门业务现状后，针对业务数据不规定点，可能导致会计处理存在问题的，需要制定业务与财务数据规范制度。
以下浅显的谈一下需要了解的业务。读者可以根据自己企业实际，结合会计核算，对业务进行深入了解。
1：销售部门
产品结构、客户构成；销售渠道（如经销商、厂家）及定价、返利政策；各种类产品历史期间销售收入、利润贡献率；主要客户信用期、信用额度及收款情况；其他：物流、产品质保、退货情况等。市场及营销费用预算及控制流程；历史期间市场费用变动情况。
2：采购部门
主要原料供应商筛选及采购流程（计划、执行）；供应商情况及付款周期；采购价格和返利制度等；主要原材料历史期间价格变动及公司规避价格风险的措施；仓库管理及盘点。
3：生产部门
主要生产流程简介（提供生产流程图示）；BOM的维护及修改；生产排产（依据、计划、调整等）；各生产环节开工率（工人排班、节假日、大修停产）；主要产品成本结构（原料、人工、间接费用等）；动力（水、电、汽等）来源及成本核算。
4：人力资源
历史期间公司人数、流动率；管理、销售、生产及其他等各类人员薪酬制度与结构（基本工资、奖金）；五险一金缴纳情况；历史期间人工成本变化；
5：资产部门
资产采购流程；资产分类及状态（已使用年限、产能利用率）；资产维护及大修安排；未来资本性支出计划
6：研发部门
历史及未来研发项目；研发费用计划与控制；专利情况。
7：仓储、物流部门
原料库存水平及周转期间；仓库租赁情况；交货期及出货物流安排；货运代理及费率。
查看