个人所得税是关系到亿万纳税人切身利益的税种，也是各国政府利用税收杠杆调控宏观经济、优化收入分配格局、促进收入分配公平的直接税种。由于各国国情与发展程度不尽相同，个人所得税制度的设计也有其自身特征。美国的个人所得税制度历史悠久，发展较为成熟。现将中美两国个人所得税制度进行比照，通过借鉴发达国家经验，探寻我国个人所得税制度改革的出路。
一、中美个人所得税制度比较
（一）课税模式比较美国实行的是综合所得税制。主要内容为：纳税人全年各种形式的收入都必须归入税基。这里的收入或可以进入个人消费，或可以构成个人财富积累的增加，所有来源的收入都必须归入税基。包括劳动收入、土地出租收入、资本红利收入、以及接受遗产等等。税基本身在作了法定宽免与扣除后，其余额按累进税率征税。
我国实行的是分类所得税制。即对同一纳税人在一定时期内的各种所得，按其不同来源，主要包括： 工资、薪金所得、个体工商户生产经营所得、对企事业单位承包承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得，及其他所得等１１ 项内容，配以适用税率来计算其所得税。
（二）税率及结构比较
美国个人所得税实行统一的６级超额累进税率， 税率分别为１０％、１５％、２５％、２８％、３３％和３５％。美国对纳税申报者进行了单身、已婚夫妇、户主、鳏夫或寡妇等四类具体划分，每一种身份都有其适用税率表，并依据一定指数，每年对税率表进行调整。
我国个人所得税实行超额累进税率与比例税率。２０１１年９月１日实施的新个人所得税法，将工资、薪金所得由９级超额累进税率修改为７级，税率分别为３％、１０％、２０％、２５％、３０％、３５％、４５％。个体工商户生产经营所得和企事业单位适用５级超额累进税率，税率分别为５％、１０％、２０％、３０％、３５％。劳务报酬所得适用３级超额累进税率，税率分别为２０％、３０％、４０％。对个人稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得， 适用２０％的比例税率。其中，稿酬所得按应纳税额减征３０％，实际税率为１４％。
（三）应纳税额计算方法比较
由于课税模式的不同，导致中美两国个人所得税应纳税额的计算方法也存有较大差异。具体比较如下图所示：
如图得知，美国个人所得税应纳税额的计算，是对纳税者的年度“纯收益” 进行统一征税， 税基较宽，且涉及的费用扣除项目种类较多，在初算税负的基础上，还可进行一定抵免扣除。我国对个人所得税应纳税额分四种情形安排不同的计算方法，且在纳税时间上，选择按月或按年对应纳税所得额征税，纳税形式多样，针对性强。在计算方法上，引入了速算扣除数来简化应纳税额的计算。 （四）征管模式比较
美国个人所得税征管模式是源泉扣缴、自行预缴与年度综合申报三种制度的紧密配合。美国对绝大部分应税收入，如工薪、小费、职务福利、疾病或伤残补偿、退休金、企业年金、失业补偿金及社会保险福利、铁路退休福利、应计入毛收入的商品赊销贷款、联邦政府支付的农业补偿和博彩收益等项目所得，支付方都要依法履行代扣代缴职责。对未实行源泉扣缴或没有足额源泉扣缴的税款，税法规定了严格的自行纳税申报制度，并与年度综合申报采取相一致的计税规则，以确保预缴税款的准确性。
我国个人所得征管模式是代扣代缴与自行纳税申报。扣缴义务人对纳税者工资、薪金所得，企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得， 利息、股息、红利所得， 财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得等，应代扣代缴个人所得税。对年所得１２万元以上， 从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金，从中国境外取得所得，取得应税所得没有扣缴义务人等情况，应按照规定自行向税务机关办理纳税申报。
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