一般是在企业的投资活动中会涉及的,现在已经确认好了金融资产类别,接下来说明,从购入、持有、出售金融资产一系列的会计处理,和小编一起来看看吧。
(一)计入其他综合收益的相关会计处理
1、购买金融资产时:
借:其他债券投资——成本
贷:银行存款
2、持有金融资产时:
借:应收利息
贷:投资收益
借:其他债券投资——公允价值变动损益
贷:其他综合收益
3、售出金融资产时:
借:银行存款
贷:其他债权投资——成本
——公允价值变动损益
投资收益
借:其他综合收益
贷:投资收益
(二)什么时候计入其他综合收益?
国际准则中对各项金融资产的处理方式不同,会计处理的方式也不一样,可供出售金融资产持有并非为短期获利,但又以公允价值进行后续计量,因此其正常的公允价值变动就允许先计入权益,只有当处置时才影响损益;但是如果公允价值大幅下跌不影响损益,又会对投资者产生误导,因此准则规定此时要计提减值准备,计入损益;“持有至到期投资”由于是企业意图长期持有的,其价值短期的增减变动对企业没有多大意义,因此不予反映。以上可以看出,金融资产的特点决定其会计处理方式,金融资产的公允价值变动除了计入其他综合收益,还有另一种可能是计入当期损益的,计入当期损益时候的会计处理办法是不一样的。大家有兴趣可以看看。想了解更多有关注册会计师《会计》科目的知识,请多多关注会计网哦!