根据国家税务总局公告2015年第34号，第一条的规定， 列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国税函〔2009〕3号)第一条规定的， 可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的 职工福利费，按规定计算限额税前扣除。
那么国税函〔2009〕3号，第一条又说了什么？是关于合理工资薪金的问题。
也就是说，个人抬头的电话费如果税前扣除可以 分以下三种情况：
1、如果能证明与企业取得收入直接相关，可以凭发票税前扣除；
2、如果并入合理工资薪金，可以税前扣除；
3、如果属于职工福利费，按规定计算限额税前扣除（不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除）。
注意：如果属于以下两种情况，不能税前扣除！
1、对于个人名头的电话费等支出，与取得收入没有直接相关 ，属于个人消费支出，不允许税前扣除。
2、个人报销的通讯费，其通讯工具的所有者为个人，发生的通讯费无法分清是用于个人使用还是用于企业经营， 不能判断其支出是否与企业的收入有关，不予从税前扣除。
了解了个人抬头电话费的所得税税前扣除问题，那么个税有何扣除标准呢？
02
又出新规！
通讯补贴收入计算个税时也能扣除！
划重点：
1、个人公务用车补贴和通讯补贴可以在计算个税时部分扣除，如山西税局刚发布的公告，个人因通讯制度改革而取得的通讯补贴收入，每月不超过500元的部分，可以作为公务费用扣除；超过部分并入当月工资，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。自2023年1月1日起施行。
2、注意适用情形：是个人因通讯制度改革而取得的通讯补贴收入哦！
3、那么还有哪些地区有类似的扣除政策呢？请看总结的思维导图。
注意：
1、个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入 只有这种情况可以适用哦。
2、超过部分并入当月工资，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。
3、没有类似规定的省市请咨询当地税务机关是实报实销还是全额缴纳个税。
了解了个人通讯费补贴收入的个税问题，那么其他个人抬头的发票还涉及哪些税务问题呢？
03
这类个人抬头发票不仅可以税前扣除
还能抵扣进项税！
一、个人抬头的发票税前扣除大集合
二、个人抬头的机票、火车票、汽车票不仅能够所得税税前扣除，还能计算抵扣进项税。
需要注意的是：
1、旅客仅限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工。
2、单位的客户、外聘专家（审计师、律师、税务师、证券公司代表），不属于纳税人的员工，其铁路电子客票，不得直接在单位抵扣。单位支付的相应费用，需取得相应客户单位、会计所、律师所、税务所、证券公司开具的专用发票进行抵扣。
3、旅客电子客票，如非单位生产、经营、研发等出差所需，纯属个人消费、集体福利，比如职工旅游度假，不得抵扣。
4、其他不能抵扣的情形
04
发票抬头9问9答
问题1：发票抬头多字或者少字可以吗?
答：如果发票抬头写错或少写了，不得涂改或再次添加文字。
问题2：增值税发票抬头可以是空白吗？
答：发票填写不全，是不能作为企业所得税前扣除的合法凭证。
问题3：发票抬头可以用简称吗？
答：发票抬头必须如实填写购买方的完整名称，不可以写任何形式的简称，只有发票抬头的信息完整正确才可以税前扣除。
问题4：普通发票，抬头是个人的但是税号那栏填写的是公司税号，可以用吗？
答：不能用来公司报销，用以公司报销的发票必须开具公司全名与公司社会统一信用代码。
问题5：普通发票抬头需要填全吗？
问题6：进销项发票名称可以不一致吗？
答：不可以。作为商贸企业一般纳税人，本身不加工，所开的销项发票要求必须有对应的进项发票，而且名称必须一致。 总结起来有几点需要注意：
1、开票时一定按照实际商品进行开具，不得变更名称，不能按照客户不合理的要求开具；
2、作为商贸企业，一定保证所开具的商品有对应的进项发票，不得虚开，随意开票；
3、商品名称一定要选择合适的税收分类编码，不得随意选择；
4、要按照实际金额开具发票，保证三流一致，即：发票、货物、资金三个方面保持一致。
问题7：公司还未注册，发票抬头该如何开呢？
答：如果公司名称已经核准，可以使用该名称进行开具发票。公司执照下来之前，产生的费用可以走开办费，发票抬头写法人代表个人的名字。如果商家能够先开具欠票收据，等执照下来之后再补开正规发票也可以。如果被税务局认为不合理即使入账也不可以抵所得，财务需要做调出处理。
问题8：餐饮发票抬头开错一个字，已经跨月还能怎么补救？
答：根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条的规定：开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。上面这种发票不能使用，需要让开具方重新开。
问题9：员工出差的飞机票发票抬头是个人能报销吗？
答：①出差的，填具差旅费报销单报销，行程单抬头是个人，发票应该是公司；②非出差的，可并入工资总额中，随工资报个税。
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