税收法律只能由全国人大及其常委会制定。
法律地位和法律效力仅次于宪法而高于税收法规、规章。
属于全国人民代表大会通过的税收法律有：①《中华人民共和国企业所得税法》、②《中华人民共和国个人所得税法》；
属于全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律有：①《中华人民共和国税收征收管理法》、②《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收条例的决定》、③《关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》、④《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的决定》。税收法规、税务规章
（二）税收法规
税收法规是指国家行政机关根据其职权或国家权力机关的授权，依据宪法和税收法律，通过一定法律程序制定的有关税收活动的实施规定或办法。
强调：1、国家行政机关是国务院；2、作为税收法规的制定者，主要有两个：国务院和省级人大及其常委会。
国务院通过行政法规实行的是决定制，由总理最终决定，并由总理签署国务院令公布实施，行政法规应在公布后的30日内报全国人大常委会备案。
《中华人民共和国个人所得税法实施细则》属于法规范畴，《个人所得税法》则属于法律范畴。
《企业所得税法》属于法律的范畴，而《企业所得税法暂行条例》则属于法规范畴。
《中华人民共和国增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》、《营业税暂行条例》等都属于税收法规；而《增值税暂行条例实施细则》、《消费税暂行条例实施细则》、《营业税暂行条例实施细则》则属于税收规章的范畴。
（三）税务规章
税务规章是税务部门规章的简称。部门规章，按照国务院发布的《法规规章备案规定》的规定，是指国务院各部门根据法律和国务院的行政法规、决定、命令在本部门的权限内按照规定程序所制定的规定、办法、实施细则、规则等规范性文件的总称。
国家税务总局发布的第一部税务规章是2002年3月1日实施的《税务部门规章制定实施办法》。（单选）
1．税务规章的权限范围
（1）税务规章规定的事项应当属于执行法律或者国务院的行政法规、决定、命令的事项。
首先，只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章，否则，不得以税务规章的形式予以规定，除非得到全国人大或国务院的明确授权；
其次，制定税务规章的目的是执行法律和国务院的行政法规、决定、命令，而不能另行创设法律和国务院的行政法规、决定、命令所没有规定的内容；
第三、税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容。
（2）税务规章规定的事项在内容上必须是税务机关业务范围内的事项，凡不属于税务机关权限范围内的事项，税务规章无权制定。
2．税务规章的制定程序
立项中注意：应当于每年的第一季度按规定的要求报请立项。（单选）
3．税务规章的适用与监督
（1）税务规章的施行时间。按照现行法律、行政法规的有关规定，税务规章①一般应当自公布之日起30日后施行。但对涉及国家安全、外汇汇率、货币政策的确定以及公布后不立即施行将有碍规章施行的，可以②自公布之日起施行。
（2）税务规章的解释。
（3）税务规章的适用。
税务规章的适用规则包括：一是税务规章的效力低于法律、行政法规；二是税务规章之间对同一事项都作出过规定，特别规定与一般规定不一致的，适用特别规定，新的规定与旧的规定不一致的，适用新的规定；三是税务规章一般不应溯及既往。
（4）税务规章的冲突裁决机制。
（5）税务规章的监督。
对税务规章的监督主要包括：一是备案审查。税务规章应当自公布之日起30日内由国家税务总局法制部门向国务院法制办备案。二是提请审查。三是国务院有权改变或撤销税务规章。
（四）税务行政规范（了解）
重点内容为教材P32第二段。
例题：
1、下列现行税法中属于实体法的是（）。
A.增值税暂行条例B.税务行政复议规则
C.税务行政处罚实施办法D.税收征收管理法
答案：A
2、《中华人民共和国个人所得税法》属于（ ）。
A.税收法律B.税收法规
C.税收规章D.税务行政命令
答案：A
3、下列税收文件中，属于税收法规的是（ ）。
A.企业所得税法 B.税收征收管理法
C.企业所得税法实施条例 D.税收征收管理法实施细则
答案：CD
4、由国家税务总局制定的《税务行政处罚听证程序实施办法》属于（ ）。
A.税收法律 B.税收行政法规
C.税收行政规章 D.税务行政命令
答案：C
5、下列税收文件属于税收行政规章的是（ ）。
A.国家税务总局下发的《关于不申报缴纳税款定性问题的批复》
B.国家税务总局制定的《个体工商户定期定额管理暂行办法》
C.国家税务总局转发的《车辆购置附加税暂行条例》
D.国家税务总局制定的《企业所得税减免税管理办法》
答案：BD
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