查账征收企业所得税怎么算？
查账征收是企业所得税征收方式之一，适用于会计核算健全，能够如实核算应纳税所得额的企业。 本文将围绕关键词“查账征收企业所得税怎么算”进行详细解答，从计算公式、应纳税所得额的确定、税率适用、税收优惠政策等方面进行全面剖析，帮助您准确理解和计算企业所得税。
1. 企业所得税计算公式
查账征收企业所得税的基本计算公式如下：
应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 税收优惠额
其中：
应纳税所得额： 是指企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用、税金、损失和允许弥补的以前年度亏损后的余额。 这是计算企业所得税的核心要素。 适用税率： 我国企业所得税的基本税率为25%。 但同时存在一些优惠税率，例如符合条件的小型微利企业可以享受更低的税率。 税收优惠额： 指国家为了鼓励某些特定行业或企业发展而给予的税收减免。2. 应纳税所得额的确定
应纳税所得额的确定至关重要，它直接影响到企业所得税的计算结果。 应纳税所得额的计算过程比较复杂，需要仔细核算各项收入、成本、费用、税金、损失等。
2.1 收入总额收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括：
销售货物收入： 企业销售商品、产品等取得的收入。 提供劳务收入： 企业从事运输、仓储、装卸搬运、代理服务、咨询服务、技术服务等取得的收入。 转让财产收入： 企业转让固定资产、无形资产、股权等取得的收入。 利息收入： 企业对外投资获得的利息收入。 股息、红利等权益性投资收益： 企业对外投资获得的股息、红利等收益。 租金收入： 企业出租资产获得的租金收入。 特许权使用费收入： 企业提供专利、商标、版权等使用权取得的收入。 接受捐赠收入： 企业接受其他单位或者个人捐赠的收入。 其他收入： 除上述收入之外的其他收入，如违约金收入、政府补助收入等。 2.2 扣除项目企业在计算应纳税所得额时，可以从收入总额中扣除以下项目：
成本： 企业生产、经营过程中发生的直接成本，如原材料、工资等。 费用： 企业为生产、经营发生的各项费用，如管理费用、销售费用、财务费用等。 需要注意的是，并非所有费用都可以全额扣除，有些费用有扣除限额。 税金： 企业缴纳的增值税、消费税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。 损失： 企业发生的资产损失、坏账损失等。 损失的扣除需要符合相关的规定和程序。 允许弥补的以前年度亏损： 企业以前年度发生的亏损，可以在一定年限内进行弥补。 目前，企业发生的亏损可以在以后5个纳税年度内弥补。3. 适用税率
我国企业所得税的基本税率为25%。 但是，为了鼓励小型微利企业发展，国家给予了特殊的优惠税率。
3.1 小型微利企业优惠税率符合条件的小型微利企业可以享受以下优惠税率：
2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下三个条件的企业：
从事国家非限制和禁止行业。 年度应纳税所得额不超过300万元。 从业人数不超过300人。 资产总额不超过5000万元。如果您的企业符合小型微利企业的条件，可以享受以上优惠税率，大大降低企业所得税负担。
4. 税收优惠政策
除了小型微利企业优惠税率外，国家还出台了许多其他的税收优惠政策，例如：
高新技术企业优惠： 符合条件的高新技术企业可以享受15%的优惠税率。 研发费用加计扣除： 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时，按照规定比例加计扣除。 安置残疾人员就业的优惠： 企业安置残疾人员就业，可以享受一定的税收优惠。 环境保护、节能节水项目的优惠： 企业从事环境保护、节能节水项目，可以享受一定的税收优惠。企业应关注国家发布的最新税收政策，充分利用各项税收优惠政策，降低企业所得税负担。
5. 企业所得税的申报和缴纳
企业所得税的申报和缴纳是企业必须履行的义务。 企业应按照规定的期限和方式进行申报和缴纳。
5.1 申报期限企业所得税按年计算，分月或者分季预缴。 纳税年度终了后5个月内，企业应当向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
5.2 申报方式企业可以通过网上申报或者到税务机关办税服务厅申报的方式进行申报。
5.3 缴纳方式企业可以通过银行划款、网上银行等方式缴纳企业所得税。
6. 案例分析
为了更好地理解查账征收企业所得税的计算方法，我们通过一个案例进行分析。
案例： 某公司2023年度收入总额为500万元，成本费用为300万元，缴纳税金为50万元，以前年度亏损允许弥补10万元。 该公司符合小型微利企业的条件，年度应纳税所得额不超过300万元。
计算过程：
应纳税所得额 = 收入总额 - 成本费用 - 税金 - 允许弥补的以前年度亏损 应纳税所得额 = 500万元 - 300万元 - 50万元 - 10万元 = 140万元 由于该公司应纳税所得额超过100万元但不超过300万元，则减按50%计入应纳税所得额。 应纳税所得额 = 140 * 50% = 70万元 应纳税额 = 70万元 × 20% = 14万元因此，该公司2023年度应缴纳企业所得税14万元。
7. 注意事项
在计算和申报企业所得税时，需要注意以下事项：
会计核算要规范： 企业应建立健全的会计核算体系，如实核算各项收入、成本、费用、税金、损失等。 准确理解税收政策： 企业应及时关注国家发布的最新税收政策，准确理解各项税收政策的含义和适用条件。 保留相关凭证： 企业应妥善保管与企业所得税相关的各种凭证，以便税务机关进行检查。 及时申报和缴纳： 企业应按照规定的期限和方式进行申报和缴纳企业所得税，避免产生滞纳金和罚款。如果企业在企业所得税的计算和申报过程中遇到问题，可以咨询专业的税务师或者会计师。
希望本文能够帮助您深入了解“查账征收企业所得税怎么算”的问题，并能为您在实际操作中提供有价值的参考。正确计算和申报企业所得税，是企业合法合规经营的重要保障。