出口货物增值税税率是13还是09？全面解读出口退税政策
很多出口企业在进行税务申报时，常常会遇到一个疑问：出口货物的增值税税率究竟是13%还是9%？ 这直接关系到企业的退税金额和税务合规性。 实际上，出口货物本身并不直接适用13%或9%的增值税税率，而是实行增值税免、抵、退的政策，最终目的是实现“零税率”出口。 下面我们就来详细解答这个问题，并深入探讨出口退税的相关政策。
一、 出口货物增值税的原理：并非直接适用税率
要理解出口货物增值税的问题，首先要明确“增值税”的概念。增值税是对商品在生产、流通、销售等环节的增值额征收的一种税。 而出口货物由于最终不在国内消费，因此国家为了鼓励出口，会将其已经缴纳的增值税退还给企业，从而降低出口成本，增强国际竞争力。
具体来说，出口企业在采购原材料、生产加工等环节，已经按照适用的增值税税率（可能是13%、9%或其他税率）缴纳了增值税。 这些已缴纳的增值税是可以抵扣的。 当货物出口时，企业可以向税务机关申请退还已缴纳的增值税，这就是出口退税。
因此，与其说出口货物适用13%或9%的增值税税率，不如说企业需要关注的是其购进货物或服务的增值税税率，这些税率影响着企业可以抵扣和退还的增值税金额。
二、出口退税的计算方法：
出口退税的计算方法主要有两种：免、抵、退和免、退。
1. 免、抵、退（生产企业适用）：“免”是指免征企业出口货物的增值税；“抵”是指企业购进货物或服务时所支付的增值税，可以抵减内销货物的应纳税额；“退”是指企业如果当期没有足够的内销应纳税额来抵扣，则将未抵扣完的进项税额退还给企业。
计算公式：
当期应纳税额 = 内销货物销项税额 - (当期进项税额 - 当期不得免征和抵扣税额) 当期应退税额 = 出口货物离岸价格 x 外汇人民币牌价 x 退税率 - 免抵退税不予免征、抵扣和退税的税额 2. 免、退（外贸企业适用）：“免”是指免征企业出口货物的增值税；“退”是指企业向供货企业购买货物时所支付的增值税，可以退还给外贸企业。
计算公式：
应退税额 = 出口货物离岸价格 x 外汇人民币牌价 x 退税率注意：上述公式中的“退税率”并非13%或9%，而是由国家根据不同商品的政策规定而定，需要查询最新的出口退税率表。
三、影响出口退税率的因素：出口退税率并非固定不变
出口退税率并非固定不变，它受到多种因素的影响，主要包括：
商品种类：不同种类的商品适用不同的退税率，具体需要查询最新的出口退税率表。 国家政策：国家会根据经济形势和贸易政策的需要，适时调整出口退税率。 企业类型：生产企业和外贸企业适用的退税方式不同，计算方法也略有差异。因此，企业需要密切关注国家税务总局发布的最新政策文件，及时了解最新的出口退税率和相关规定。
四、 如何查询出口退税率？
查询出口退税率的常用方法包括：
国家税务总局网站： 这是最权威的查询渠道，可以查询到最新的出口退税率表和相关政策文件。 海关总署网站：海关总署也会发布与出口退税相关的信息。 咨询当地税务机关：可以直接向当地税务机关咨询，获取最准确的信息。 专业的税务咨询机构：税务咨询机构能够提供专业的出口退税咨询服务。在查询退税率时，需要准确提供商品的HS编码（海关编码），以便查询到对应的退税率。
五、 出口退税的流程：
出口退税的流程一般包括以下几个步骤：
办理出口退税登记：企业需要先向税务机关办理出口退税登记。 收集单证：收集出口报关单、出口发票、购货合同等相关单证。 申报退税：向税务机关提交出口退税申报表和相关单证。 税务机关审核：税务机关会对企业的申报材料进行审核。 退税：审核通过后，税务机关会将退税款退还给企业。六、出口退税的注意事项：
在进行出口退税时，企业需要注意以下几个方面：
单证必须齐全、真实、有效：单证是退税的基础，必须确保单证的真实性和有效性。 及时申报：需要在规定的时间内申报退税，逾期可能会影响退税。 规范财务管理：建立健全的财务管理制度，确保账务处理的准确性。 关注政策变化：密切关注国家税务总局发布的最新政策文件，及时了解政策变化。七、 案例分析：不同情况下的出口退税
为了更清晰地理解出口退税，我们来看几个案例：
案例一： 生产企业出口适用13%增值税的货物某生产企业出口一批适用13%增值税的货物，离岸价格为100万美元，外汇人民币牌价为7元/美元，退税率为13%。 该企业当期内销应纳税额不足以抵扣完所有进项税额。
计算：
出口货物销售额（人民币）：100万美元 * 7元/美元 = 700万元 应退税额：700万元 * 13% = 91万元该企业可以申请退还91万元的增值税。
案例二： 外贸企业出口适用9%增值税的货物某外贸企业出口一批适用9%增值税的货物，离岸价格为50万美元，外汇人民币牌价为7元/美元，退税率为9%。
计算：
出口货物销售额（人民币）：50万美元 * 7元/美元 = 350万元 应退税额：350万元 * 9% = 31.5万元该企业可以申请退还31.5万元的增值税。
八、 总结
总而言之，出口货物本身并不直接适用13%或9%的增值税税率，而是通过免、抵、退或免、退的方式实现“零税率”出口。 企业需要关注的是购进货物或服务的增值税税率和出口退税率，并及时了解国家税务总局发布的最新政策文件，确保能够顺利办理出口退税，降低出口成本，增强国际竞争力。
希望本文能够帮助您更好地理解出口货物增值税的相关政策，如有疑问，建议咨询专业的税务咨询机构。