劳务派遣人员工资怎样做会计分录？
劳务派遣人员工资的会计分录相对比较特殊，需要根据实际情况进行处理。核心在于区分劳务派遣公司和用工单位的会计处理。
一、劳务派遣公司会计分录
劳务派遣公司主要负责发放工资和缴纳社保公积金等，并向用工单位收取服务费。
1. 发放工资时：劳务派遣公司实际发放工资时，其会计分录取决于你是否采用应付职工薪酬科目核算还是直接计入成本费用。
情况一：采用应付职工薪酬科目核算
借：应付职工薪酬 - 劳务派遣人员工资
贷：银行存款
借：其他应付款 - 社保（个人部分）
借：其他应付款 - 公积金（个人部分）
贷：银行存款
情况二：直接计入成本费用
借：管理费用/销售费用/生产成本等（根据劳务派遣人员的工作性质） - 劳务派遣人员工资
贷：银行存款
借：其他应付款 - 社保（个人部分）
借：其他应付款 - 公积金（个人部分）
贷：银行存款
2. 缴纳社保和公积金时：劳务派遣公司需要同时缴纳企业承担部分和个人承担部分。
借：应付职工薪酬 - 社保（单位部分）
借：应付职工薪酬 - 公积金（单位部分）
借：其他应付款 - 社保（个人部分，此处冲销之前计入的个人部分）
借：其他应付款 - 公积金（个人部分，此处冲销之前计入的个人部分）
贷：银行存款
3. 向用工单位收取服务费时：借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费 - 应交增值税（销项税额）
4. 确认劳务成本：将实际支付的工资社保公积金从应付职工薪酬转入劳务成本。
借：劳务成本
贷：应付职工薪酬 - 劳务派遣人员工资
贷：应付职工薪酬 - 社保（单位部分）
贷：应付职工薪酬 - 公积金（单位部分）
二、用工单位会计分录
用工单位主要根据劳务派遣协议支付劳务派遣费用。
1.收到劳务派遣公司发票时：借：管理费用/生产成本/销售费用等（根据劳务派遣人员的工作性质）
借：应交税费 - 应交增值税（进项税额）
贷：应付账款/银行存款
2. 支付劳务派遣费用时：借：应付账款
贷：银行存款
三、注意事项
劳务派遣协议：务必仔细阅读劳务派遣协议，明确双方的权利义务，包括工资、社保、公积金的支付和承担方式。 费用归属：根据劳务派遣人员的工作性质，准确判断劳务派遣费用的归属，计入相应的成本费用科目。 发票取得：用工单位需要取得正规的增值税发票，以便进行进项税额抵扣。 个税代扣代缴：劳务派遣公司负责代扣代缴劳务派遣人员的个人所得税。 年度汇算清缴：劳务派遣公司需要按规定进行年度汇算清缴。 特殊情况处理：例如，如果用工单位直接支付劳务派遣人员的加班费或绩效奖金，需要与劳务派遣公司协商，明确会计处理方式。 社保基数核对：用工单位应该核对劳务派遣公司是否按照实际工资申报社保，避免出现社保缴纳不足的情况。 合同条款严谨：合同中需要明确工资发放的时间、发放方式、社保缴纳比例等，避免后续产生争议。 税务风险评估：定期评估劳务派遣的税务风险，确保税务处理的合规性。四、常见问题解答
1. 劳务派遣人员的工资如何确定？劳务派遣人员的工资水平通常由用工单位与劳务派遣公司协商确定，并考虑当地最低工资标准、岗位职责、工作经验等因素。工资标准应在劳务派遣协议中明确约定。
2. 劳务派遣公司是否可以随意扣除劳务派遣人员的工资？劳务派遣公司不得随意扣除劳务派遣人员的工资。只有在法律法规允许的情况下，例如，代扣个人所得税、社保和公积金个人缴纳部分，或者因劳务派遣人员违反劳动纪律而受到处罚时，才可以扣除工资。 任何扣除都应该有明确的依据和合理的理由，并告知劳务派遣人员。
3. 用工单位支付的劳务派遣费用是否可以全部税前扣除？用工单位支付给劳务派遣公司的劳务派遣费用，如果取得了合规的增值税发票，通常可以税前扣除。但需要注意，扣除金额应与实际发生的费用相符，并符合税法规定的相关条件。
4. 劳务派遣人员的社保由谁负责缴纳？劳务派遣人员的社保通常由劳务派遣公司负责缴纳。劳务派遣公司会按照法律法规的规定，为劳务派遣人员缴纳养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险。
5. 劳务派遣人员的公积金由谁负责缴纳？劳务派遣人员的公积金通常也由劳务派遣公司负责缴纳。具体的缴纳比例和标准，应根据当地的公积金政策和劳务派遣协议的约定执行。
6. 劳务派遣和人事外包的区别是什么？劳务派遣侧重于“用工不用人”，用工单位使用派遣人员，但管理由派遣公司负责；人事外包侧重于将部分人事管理职能外包给专业公司，如薪酬管理、社保缴纳等，用工单位仍然负责员工的直接管理。
五、会计分录示例
假设：某用工单位A公司通过劳务派遣公司B公司使用了一名员工，月劳务派遣费用为5000元（含增值税），其中增值税税率为6%。
用工单位A公司会计分录：收到发票时：
借：管理费用 4716.98元
借：应交税费 - 应交增值税（进项税额）283.02元
贷：应付账款 5000元
支付款项时：
借：应付账款 5000元
贷：银行存款 5000元
劳务派遣公司B公司会计分录：收到款项时：
借：银行存款 5000元
贷：主营业务收入 4716.98元
贷：应交税费 - 应交增值税（销项税额）283.02元
(假设B公司支付给派遣员工工资4000元（其中个人社保500元，个税100元）单位社保1000元，公积金500元):借：应付职工薪酬 - 劳务派遣人员工资 4000元
贷：银行存款 3400元
借：其他应付款 - 社保（个人部分） 500元
借：其他应付款 - 个税 100元
借：应付职工薪酬- 社保（单位部分） 1000元
借：应付职工薪酬- 公积金（单位部分） 500元
借：其他应付款 - 公积金（个人部分） 500元
缴纳社保公积金个税借：应付职工薪酬- 社保（单位部分） 1000元
借：应付职工薪酬- 公积金（单位部分） 500元
借：其他应付款 - 社保（个人部分） 500元
借：其他应付款 - 个税 100元
借：其他应付款 - 公积金（个人部分） 500元
贷：银行存款 2600元
确认劳务成本借：劳务成本 5500元
贷：应付职工薪酬 - 劳务派遣人员工资 4000元
贷：应付职工薪酬- 社保（单位部分） 1000元
贷：应付职工薪酬- 公积金（单位部分） 500元
注意： 以上示例仅供参考，实际会计处理应根据具体情况进行判断和调整。建议咨询专业的会计师或税务师，以确保会计处理的准确性和合规性。